《纳税筹划》复习资料.pdfVIP

四、简答题： 利益最大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法律保护的 1、 简述工资薪金所得的纳税筹划方式。 对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济 工资薪金所得， 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、 利益的无偿付出。纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、 奖金、 年终嘉奖、劳动分 红、津贴、 补贴以及与任职或者受雇 收益的正当维护，属于其应有的经济权利。 （4 ）纳税筹划是纳 有关的其他所得。 工资、薪金所得适用 5%-45%的九级超额累进 税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在：第一，纳 税率，当取得的收入达到某一档次时，就要支付与该档次税率 税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总 相对应的税额，即月收入越高，税率越高，所缴纳的个人所得 体财务利益最大化为目标的。第二，纳税人在经营、投资、理 税也就越多。其常用的筹划方式有： (1)工资、薪金所得均匀 财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联 化筹划。对于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期 的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低， 分布越平均，越有利于节省纳税支出。要最大限度地降低个人 而应统一规划相关税种，使总体税负最低。第三，纳税筹划也 所得税负担， 就必须尽可能每月均衡发放工资， 从而减少工资、 需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。 薪金所得适用高档税率征税的部分。 (2)工资、薪金所得福利 3 、 土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？ 化筹划。取得高薪可以提高每个人的消费满足程度，但是由于 根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过 工资、薪金所得适用个人所得税的税率是累进的，随着收入的 扣除项目金额 20%的免征土地增值税；增值额超过扣除项金额 提高， 税收负担也会加重。 当累进 到一定程度时， 新增薪金带 20%的应就其全部增值额按规定计税。这里的 20%就是经常讲 给纳税人的可支配现金将会逐渐减少。而把向员工支付现金性 的 “避税临界点”，纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行 工 资转为为员工提供福种不但可以增加员工的满足程度， 还可 纳税筹划。免征土地增值税其关键在于控制增值率。设销售总 以减轻其税负。 (3)全年一次性奖金的筹划。 2005 年初，国家 额为 X，建造成本为 Y，于是房地产开发费用为 0.1Y，加计的 税务总局出台了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性 20%扣除额为 0.2Y，则允许扣除的营业税、城市维护建设税、 奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，从 2005 教育费附加为： Xx5%x(1+7%+3%)=0.055X 求当增值率为 20% 年 1 月 1 日起，纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个 时 ， 售 价 与 建 造 成 本 的 关 系 ， 列 方 程 如 下 ： 月的工资、薪金所得计算纳税，但在计征时，应先将雇员当月 [X-(1.3Y+0.055X)]/1.3Y+0.055X=20% 得： X=1.67024Y 计算结果 内取得的全年一次性奖金除以 12，按其商数确定适用税率和速 说明， 当增值率为 20%时，售价与建造成本的比例为 1.67024 。 算扣除数。如果在发放一次性奖金的当月，雇员工资、薪金所 可以这样设想，在建造普通标准住宅时，如果所定售价与建造 得低于税法规定的费用扣除额， 应将全年一次性奖 金减除雇员 成本的比值小于 1.67024，就能使增值率小于 20%，可以不缴 当月工资、薪金所得低于费用扣除额的差额后的余额，按上述 土地增值税，我们称 1.67024 为“免税临界点定价系数” 。即在 办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 该《通知》 销售普通标准住宅