经济责任审计的一般方法和步骤.docxVIP

公司经理经济责任审计方法 本方案所指部门经理泛指厂长、经理、部门经理、主任及科长级类管理人员。由于各集 团或公司部门的设置不同，各管理人员职责有所不同；企业内审人员在评价经理责任时，可 以参照公司制度、考核指标、职责内容、岗位特性四个方面进行评价，同时建议制定本集团 各部门的相关评价标准。以下是应网友要求整理总结的经济责任内部审计方案，只从审计重 点开始，其它形式的东西、人员及时间安排省略。 审计重点： 1、部门预算的编制及执行控制节约情况评价； 2、各经济指标的完成情况，包括?KPI?考核指标的完成评价； 3、部门下属各科室工作流程的内审控制评价； 4、部门工作职责与工作内容的完成情况评价； 5、部门人员违法违规、差错与低效、浪费等原因及责任分析； 6、部门发展规划及后备人才的选择与培养。 具体审计程序、内容、步骤 一、部门预算的编制过程及预算的执行控制 审计内容（风险点） 1、部门预算编制内容不充分、依据不充足。 2、预算编制金额与实际使用金额差异较大。 3、部门内各车间或科室使用预算互相混淆。 4、部门编制预算总额没有作合理性分析。 对应的审计步骤： 1、查阅审计年度所属部门或车间工段编制预算的所有资料，抽出?30?个预算项目详细 编制资料，按金额的大小分别抽查大项目?10?个、中项目?10?个、小项目?10?个。分别检查其 编制预算项目是否齐全，编制内容是否充分，编制依据是否充足。 2、从预算系统查找部门所属各科室年度预算实际使用情况汇总，与原制定的预算总 额对比，是否有超过预算的项目，询问经办人具体原因及经过；并分析其他项目金额差异较 大的原因。 3、抽查部门、车间或科室使用预算情况，检查?50?份实物（特别是可移动的物品，如 电脑、工具类等）的使用单位，与使用预算编号的单位相比较，核对其是否相一致。如有不 符，则了解其原因及审批过程。 4、了解部门编制预算总额的审核程序，是否有审核流程或有关制度，是否作预算合 理性比较分析，是否与上年度的预算总额相比较，分析比较本部门各单位预算编制的合理性。 二、?各种指标(包括?KPI?考核指标)的完成情况分析 审计内容（风险点） 1、没有按批准的指标完成各项工作(大方向)。 2、各种考核指标项目的合理性分析(大方向)。 对应的审计步骤： 1、根据董事会或总经理审批的考核指标及考核项目，按照工作手册内容与主要职 责任，从相关部门（财务会计部、人事部、生产部、质量体系部）收集项目的计算依据；逐 项计算并分析，核准其各指标的实际完成情况；部门其他明细（特有）指标的分析与比较， 历史数据及各厂平均数的比较分析（由于各部门经理所辖部门不一样，工作内容与考核指标 也不一致，故在此通用的审计方案中没有具体列出，具体明细审计程序与步骤按各部门经理 具体内容分项另外列出）。 2、根据考核项目分析并计算各项指标的完成情况，与往年指标相比较，了解各明 细指标制定与改变依据，结合的实际完成情况，分析其合理性与科学性。并对各指标存在问 题进行了解分析，针对行业标准，给合公司实际情况，为决策提供合理化建议。 三、部门及下属科室(工段)工作流程的内部控制评价 审计内容（风险点） 1、部门及下属科室或工段人员没有制定相应的工作流程。 2、内部控制制度不完善、不合理、存在一定缺漏。 3、各部门工作不够协调，没有制定有关的责任制度。 对应的审计步骤： 1、了解部门组织机构、业务流程图等，部门经理及下属科室或工段人员工作是 否制?定相关的工作流程，职务说明、业务授权、文字记录、程序与步骤与实际执行流程相 比较，分析实际工作流程与制定流程之间的差异，分析比较其合理性。 2、根据现有内部控制制度，分析其相关的内部控制制度是否合理、是否有缺漏， 主管监控是否到位以及执行情况和效果反馈。分析并评价内部控制制度的有效性。 3、了解各部门工作协调程度与相关制度，检查部门之间的协作形式及沟通方式， 是否有下属工作的报告反馈制度，各部门之间的工作协调是否相关制度及工作流程。 四、部门完成工作内容与业绩评价 审计内容（风险点） 1、没有按照部门工作内容完成工作（大方向）。 2、部门工作业绩的分析与评价（大方向）。 3、分析评价部门职责与工作内容的完整性。 对应的审计步骤： 1、根据部门工作手册的工作内容，按明细工作内容检查，确定是否按内容明细完 成工作、是否有错漏。比较与现场操作不一致的工作内容，分析评价其有效性。(具体工作 内容与职责不同,评价时按各部门具体问题具体分析，下同)。 2、按照部门工作业绩，与往年业绩（集团平均业绩）比较，计算并评价其部门业 绩的增长性。是否与行业增长相符，分析其超过行业标准或差距的原因，并对其提出可行的 合理化建议方案。 3、按照工作手册具体工作内容及职责，比对实际操作工作内容，分析工作内容与 职责是