高级财务会计_14_合并财务报表(二).pptxVIP

第14章 合并财务报表(二)——集团公司内部交易抵销;第14章 合并财务报表(二);Tuesday, August 30, 2016;本章的重点和难点;14.1 集团公司内部债权债务的抵销;一、应收账款与应付账款的抵销处理 2、连续编制合并财务报表时内部应收账款坏账准备的抵销处理 第一种情况：内部应收账款本期余额与上期余额相等时的抵销处理。 【例14-2】 假定P公司是S公司的母公司，P公司20×1年个别资产负债表中对S公司内部应收账款余额与20×0年相同，仍为4 750 000元，坏账准备余额仍为250 000元。20×1年内部应收账款相对应的坏账准备余额未发生增减变化。S公司个别资产负债表中应付账款5 000 000元系20×0年向P公司购买商品存货发生的应付购货款。;(1) 将内部应收账款与应付账款相互抵销。 借：应付账款　　　　 　5 000 000　　贷：应收账款　　　　 5 000 000 (2) 将上期(20×0年)内部应收账款计提的坏账准备抵销。 借：应收账款——坏账准备　 　 250 000　　贷：未分配利润——年初　　 　250 000 借：未分配利润——年初 62 500　　贷：递延所得税资产 62 500 ;一、应收账款与应付账