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审 计 实 务案例题 一、 流动资产审计案例： 某审计小组于 7 月 1 日对玉环电机厂的现金进行了审计，在审计中发现的问题及情况有： (1)6 月 30 日现金日记账账面余额 2400 元, 银行对其核定的库存现金限额是 1500 元。 (2)6 月 10 日用现金支付采购材料款 4600 元。 (3)6 月 12 日向某商业企业销售产品一批，收入现金 6000 元。 (4)7 月 1 日下午盘点现金，截止盘点时的账面余额为 2835元 , 实际盘点结果为 1215 , 另有当日下午收入现金 320 元和支出现金 250 元因时间关系尚未入账。 (5) 发现白条一张，金额 1000 元，未入账，系厂长个人借款。 (6) 发现有 6 月 18 日收到的销售产品转账支票一张， 价值 20500 元, 尚在保险柜在。要求 : 指出该企业在货币资金管理上存在什么问题 ?应对其提出什么建议？ 答：该企业在货币资金管理上存在下列问题：（1） 库存现金数额超过银行核定的限额。 （2） 超过现金使用范围用其购买材料，违反收入现金的规定收取销售产品的现 金。 （3） 存在白条顶库。 （4） 7 月 1 日现金账存与实存相差 1690 元，考虑到白条顶库 1000 元，盘出现金 元。 （5） 收入销货款的支票已超过支票的有效期。 应建议被审计单位建立健全货币资金的内部控制制度，并对上述存在的具体 问题作出恰当处理。如①对白条顶库 1000 元应及早收回；②对超过范围使用和收 取的现金要进一步查明原因，提请被审计单位严格遵守现金的收支范围；③对盘 亏的现金 690 元应进一步查明原因作损失或索赔处理；④对未能及时送存银行的 20500 元销货支票要查清责任归属， 并尽快纠正或补收； ⑤提请被审计单位严格遵 守库存现金限额制度。 2．2004 年 6 月 24 日下午 6 时，审计人员沈正参加盘点了市机床厂的库存现金。 现金日记账余额为 1234 元。实际库存情况如下： （1）现金实有数： 100 元币四张、 50 元币 6 张， 10 元币 80 张、 5 元币 8 张、 2 元币 25 张、1 元币 15 张、5 角币 12 张、2 角币 30 张、1 角币 20 张、5 分币 50 枚、 2 分币 10枚、1分币 30枚。 （2）6 月 23 日某企业从该厂购买甲产品 500 件，收入现金 2000 元，尚未入账。 （3）6 月 23 日，供应科季科长借差旅费支付现金 800 元，已经有关领导批准， 本人签收。 （4）6 月 23 日，该厂门市部门交来现金 500 元，但尚未来得及入账。 （5）6 月 10 日，职工宋章打借条一张，金额 1200 元，未经导审批，也没说明 用途，款已签收。 1 （7）银行核定库存现金限额 1250 元。 要求：（ 1）根据清点结果，编制一张现金盘点表。 2）对该厂库存现金的使用和保管中存在的问题，作出简要的评价并提出处理意见。 答：根据已知的资料填写库存现金盘存表如下： 库 存 现 金 盘 点 表 被审计单位：市机床厂 清点时间： 2004 年 6 月 24 日 摘要 金额 主币： 100 元券 4 张 400.00 元 50 元券 6 张 300.00 元 10 元券 80 张 800.00 元 5 元券 8 张 40.00 元 2 元券 25 张 50.00 元 1 元券 15 张 15.00 元 小计： 1605.00 元 辅币： 5 角币 12 张 6.00 元 2 角币 30 张 6.00 元 1 角币 20 张 2.00 元 5 分币 50 枚 2.50 元 2 分币 10 枚 0.20 元 1 分币 30 枚 0.30 元 小计： 17.00 元 合计 1622.00 元 已收款未入账的款项 2500.00 元 已付款未入账的款项 2000.00 元 现金账面结存款 1234.00 元 库存现金实存额 1622.00 元 库存现金应存额 1734.00 元 库存现金短缺额 112.00 元 财务主管： 出纳： 盘点：沈 正 （ 2）存在的问题和处理意见： ①根据清点结果，发现库存现金超过银行规定的限额＝ 1622－ 1250＝ 372 元，若非经常，应注意改进。 ②职工宋章借款 1200 元，既没有说明借款用途，也没有领导批示，以白条抵库，实属违反现金管理制度，应查明原因。确需借支的，应补办手续，无正当理由借支应限期交回现款，并对出纳员进行现金管理制度方面的教育。 ③现金清点结果，实存数比应存数少 112 元，虽数额不大，但应查明原因所致，并将此作为责任事故看待，令出纳员赔偿并进行批评教育。 3．资料：某公司年末应收账款总账余额为 100 万元，其所属明细账借方余额 2