第十三章收入和利润2.pptVIP

谢谢！ ※第五节 所得税 一、所得税会计核算的一般程序 二、资产、负债的计税基础 三、暂时性差异 四、递延所得税资产和递延所得税负债的确认 五、所得税的确认与计量 六、举例 一、所得税会计核算的一般程序 （一）确定资产和负债的账面价值 （二）确定资产和负债的计税基础 （三）比较二者，计算暂时性差异 （四）计算当期应交所得税 （五）确定所得税费用 二、资产、负债的计税基础 (一) 资产的计税基础 资产的计税基础：指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。 即该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。 通常情况下 通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量因会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。 发生的成本(假定均为咨询人员工资)资料如表所示： 年度 2006 2007 2008 合计 发生的成本 70 000 90 000 20 000 180 000 (1)2006年实际发生成本时： 借：劳务成本 70 000 贷：应付职工薪酬 70 000 预收账款时： 借：银行存款 100 000 贷：预收账款 100 000 12月31日按完工百分比法确认收入： 劳务的完成程度＝9个月/24个月＝37.