新编会计学原理基础会计立信出版社8会计核算组织程序.pptVIP

第八章 账务处理程序 第一节 账务处理程序的涵义和要求 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序 第六节 日记总账账务处理程序 ① 收款凭证 付款凭证 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 库存现金日记账 ⑤ 总 账 转账凭证 银行存款日记账 原始凭证 原始凭证 原始凭证 第一节 账务处理程序的涵义和要求 一、账务处理程序的涵义 ◆账务处理程序——也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。 ◆即从整理原始凭证，填制记账凭证，登记账簿，到编制报表的工作程序和方法。 ■ 有利于规范会计核算组织工作 ■ 有利于保证会计核算工作质量 ■ 有利于提高会计核算工作效率 ■ 有利于节约会计核算工作成本 ■ 有利于发挥会计核算工作职能 二、账务处理程序的意义 借 贷 三、组织账务处理程序的要求 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本 四、账务处理程序的种类 ◆记账凭证账务处理程序 ◆汇总记账凭证账务处理程序 ◆科目汇总表账务处理程序 ◆多栏式日记账账务处理程序 ◆日记总账账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的基本内容 （一）记账凭证账务处理程序的定义 ◆ 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 （二）记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式 （见下图） 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 格式：借、贷、余三栏式 通用记账凭证 格式：收、付、余三栏式 格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式 总 账 明细账 日记账 （三）记账凭证账务处理程序下账务处理的基本步骤 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 库存现金 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 （四）记账凭证账务处理程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◆不便于会计分工 ◇规模较小、经济业务量少、凭证不多的会计主体。 优 点 缺 点 适用范围 二、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 （一）汇总记账凭证账务处理程序的定义 ◆根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 （二）汇总记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式 （见下图） 汇 总 1.汇总收款凭证的编制方法 ★ 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。 （见下图） （三）汇总记账凭证的编制方法 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－10号 1