物业会计第十三章利润及利润分配的核算.ppt

第十三章利润及利润分配的核算 第一节利润总额 第二节所得税费用的核算 第三节利润分配核算 利润的构成 企业的利润是指在一定会计时期经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。 (一)营业利润 营业利润是指企业一定期间的日常活动取得的利润。 营业= 营业- 营业 - 营业税金- 销售- 管理 -财务资产减值公允价值 投资 利润 收入 成本 及附加 费用 费用 费用 损失 变动净损益 净损益 4．销售费用、管理费用和财务费用是指发生的各种期间费用。 5．资产减值损失。 6．公允价值变动损益。 7．投资收益。 (二)利润总额 利润总额，是指企业一定期间的营业利润，加上营业外收入减去营业外支出后的所得税前利润总额。 利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出 1．营业外收入。 2．营业外支出。 3. 净利润 二、利润的核算 (一)科目的设置 (1)“本年利润”科目 (2)“营业外收入”科目 (3)“营业外支出”科目 （4）“公允价值变动损益”科目 （5）“所得税费用” 第二节所得税费用的核算 一、所得税费用概述 二、暂时性差异及资产和负债的计税基础 (一)暂时性差异 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 （二）资产和负债的计税基础 1．资产的计税基础 资产的计税基础是指企业可回收资产账面价值过程中，计算应税所得额时按照税法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额。