一销售和收款循环审计.pptVIP

可能的错报 必要的控制 可能的控制测试 3.及时性 ①销售业务记录不及时 ①要求尽量在销售发生时开具收款帐单、登记入帐 ②内部核查 ①检查工作手册并观察、询问有无未入帐的装运凭证、销售发票 ② 检查内部核查标记 4.表达与披露 ①分类错误 ②披露不充分 ①采用适当的会计科目 ②内部复核 ①审查会计科目表 ②检查内部复核的标记 5.估价或分摊 ①销售退回、折扣处理不符合规定 ②货款无法收回，坏账准备的提取、坏账的核销不符合规定 ③销售发票数量、计价、总额错误 ④过帐和汇总错误 ① 赊销、付款条件、销售价格、付款条件、折扣、退货、坏账的核销均应该经过适当授权批准 ②内部复核销售发票 ③ 内部核对 ①审查批准意见 ②检查内部复核标记 ③检查内部核对标记 销售与收款交易：以风险控制为目标的控制测试 可能的风险 必要的控制 可能的控制测试 1.信用控制和赊销 可能向没有获得赊销授权或超出其信用额度的客户赊销 专人复核信用申请、收入和信用状况的支持性信息，批准信用额度 通过询问员工、检查相关文件证实上述控制的实施 2.发运商品 ①可能在没有批准发运凭证的情况下发出了商品。 ②已发出商品可能与发运凭证上商品种类和数量不符 ③客户可能拒绝承认已收到的商品 ①商品发运前，由专人对商品与发运凭证内容进行独立核算，并签字确认 ②客户要在发运凭证上签字以作为收到商品且商品