第七章器材采购核算 .ppt

③本科目月末： 借方余额，为库存各类材料的实际成本大于计划成本的差异； 贷方余额，为库存各类材料的实际成本小于计划成本的差异。 * ppt课件 5.“采购保管费”科目 （1） “材料保管费”科目含义： 建设单位为采购、验收、保管和收发设备材料所发生的各种费用，包括采购保管人员的工资、工资附加费、办公费、差旅及交通费，以及检验试验费、材料盘亏及毁损(盘盈冲减)等。 （2） “采购保管费”科目性质： 资金占用类（借增贷减） （3） “采购保管费”科目用途： 核算建设单位为采购、验收、保管和收发设备材料所发生的各种费用，包括采购保管人员的工资、工资附加费、办公费、差旅及交通费，以及检验试验费、材料盘亏及毁损(盘盈冲减)等。 * ppt课件 1.建设单位供应部门和仓库人员工资及附加费、办公费、差旅交通费、检验费、材料盘亏及毁损（减盘盈）、国内储备借款利息 2.经批准转销采购器材途中无法收回超定额损耗（待处理财产损失） 1.回收设备及材料的包装用品作价入帐（“库存材料”） 2.入库时分配采购保管费（“器材采购”） 3.年终或竣工结算时调整差额（建筑安装工程投资、设备投资）（实际数小于预定分配数用红字） 余：采保费实际分配数与 预定分配数的差额 （4）“采购保管费”账户的结构： 借方 采购保管费 贷方 * ppt课件 （5） “采购保管费”明细核算 应设置“设备”和“材料”两个明细科目(有进口成套设备的建设单位，还应设置“进口设备”明细科目)并按费用项目进行明细核算。 * ppt课件 （6）账务处理： ①发生各项采购保管费： 借记“采购保管费”科目， 贷记“限额存款”、“银行存款”、“现金”、 “库存材料”、“基建投资借款”、“应付 工资”等科目。 上述各项费用，能分清由购入设备或材料负担的，应直接记入本科目所属“设备”或“材料”明细科目，分不清的，月终按照当月购入设备和材料总额的比例进行分摊。 设备和材料的包装用品，应及时收回，作价入账： 借记“库存材料”科目， 贷记“采购保管费”科目。 * ppt课件 ②各项采购保管费，应于月份终了时，进行分配计入设备和材料的实际(采购)成本。　　采用计划成本进行日常核算的材料，其采购保管费应全部分配转入“器材采购”科目。　　设备和采用实际成本进行日常核算的材料，其采购保管费，可按下列公式进行计算分配转入“器材采购”科目：　　(1)某项设备(或材料)应分配的采购保管费 =本月购入该项设备(或材料)的买价和运杂费 ×预定分配率　　(2)预定分配率 =全年计划采购保管费÷全年计划采购设备(或材料)的买价和运杂费×100% 预定分配率也可以采用概(预)算中所确定的采购保管费率。 * ppt课件 强调：材料采购保管费的核算： * 按预定分配率（或称计划分配率）进行分配，分配率的计算方法与设备成本核算类似。 * 采购保管费的分配时间是在核算其实际采购成本时，计入“器材采购”科目，与设备核算有所区别。 * ppt课件 ③本科目的月末余额，为设备和采用实际成本进行日常核算的材料，按预定分配率分配的采购保管费与实际发生的采购保管费的差额。 此项差额应于年度终了或竣工时进行调整： 借记“建筑安装工程投资”、“设备投资” 等科目 贷记“采购保管费”科目(实际发生数小于预定分 配数的差额用红字)。　　 * ppt课件 每月末，计算差异分配率、并进行分配： 某种“材料成本差异”分配率 = 该种材料成本差异科目月末借差（贷差用负号） 该材料“库存材料”月末结余计划成本 + 该材料本月发出材料计划成本 ×100% 本月发出的该种材料应分摊的差异 = 该材料本月发出材料计划成本 × 该种“材料成本差异”分配率 * ppt课件 （二）器材采购的核算方法举例（P82～83） （三）器材采购运杂费和采购保管费的核算（P83） * ppt课件 三、器材采购的实际成本核算方法（P83） 器材采购的实际成本核算是指器材采购的入库和领用都按实际成本计价的一种核算方法。 （一）会计科目设置：（P83） 1.器材采购 2.库存设备 3.库存材料 4.采购保管费