持有至到期投资核算.pptVIP

持有至到期投资的核算 ;三、工作提示;四、工作举例;若为每年末付息到期还本的债券;;2006年末： 借：应收利息 4万 持有至到期投资——利息调整 2.61万 贷：投资收益 6.61万 借：银行存款 4万 贷：应收利息 4万 2007年末： 借：应收利息 4万 持有至到期投资——利息调整 2.77万 贷：投资收益 6.77万 借：银行存款 4万 贷：应收利息 4万;2008年末： 借：应收利息 4万 持有至到期投资—利息调整 2.97万 贷：投资收益 6.97万 借：银行存款 4万 贷：应收利息 4万 2009年末： 借：应收利息 4万 持有至到期投资—利息调整 3.18万 贷：投资收益 7.18万 借：银行存款 4万 贷：应收利息 4万; 2010年末： 借：应收利息 4万 持有至到期投资——利息调整 3.41万 贷：投资收益 7.41万 借：银行存款 4万 贷：应收利息 4万 收回本金： 借：银行存款 110万 贷：持有至到期投资——成本 110万;若为到期一次还本付息债券 ;;会计分录; 2009年末： 借：持有至到期投资 ——应计利息 4万 ——利息调整 3.432万 贷：投资收益 7.432万 2010年末： 借：持有至到期投资 ——应计利息 4万 ——利息调整 3.914万 贷：投资收益 7.914万;到期收到本息 借：银行存款 130万 贷：持有至到期投资——成本 110万 ——应计利息 20万 注：持有至到期投资、贷款、应收款项应采用实际利率法，按摊余成本计量，其发生减值时，应确认减值损失，计入当期损益；交易性金融资产以公允价值计量，已反映了损失，故不计提减值准备。 ;