银行会计业务项目六 外汇业务核算.pptVIP

银行会计业务;【典型工作任务】;了解外汇、汇率的概念；了解汇率的标价方法；了解外汇分账制的概念 掌握结汇、售汇、套汇的会计核算 熟悉结售汇平盘的核算 掌握外汇存款的会计核算 了解外汇贷款的分类 掌握外汇货款的会计核算 了解国际贸易结算的概念与类型;任务一 货币兑换业务核算;任务一 货币兑换业务核算;（一）认知外汇 在我国，根据《中华人民共和国外汇管理条例》第三条规定，外汇，是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产：（1）外币现钞，包括纸币、铸币；（2）外币支付凭证或者支付工具，包括票据、银行存款凭证、银行卡等；（3）外币有价证券，包括债券、股票等；（4）特别提款权；（5）其他外汇资产。 ;（二）认知汇率 1、直接标价法 直接标价法是用一定单位的外国货币为标准来计算折合若干单位的本国货币 。我国也采用这种标价方法 2、间接标价法 间接标价法是以本国货币为标准，用一定单位的本国货币来计算折合若干单位的外国货币。世界上仅英国、美国等少数国家采用该标价法。 3、美元标价法 美元标价法是指以一定单位的美元折合成若干数量的各国货币的标价方法，即以美元为单位货币或基础货币，其他货币为报价货币。 ;（三）认知外汇买卖价格 外汇买入价。这是银行买入单位和个人的外汇票据、单证等的计算价格。 外汇卖出价。这是银行卖出外币现金（钞票）的计算价格。 外钞买入价。这是银行买入外币现钞的计算价格。 外汇中间价。这是银行间买卖外汇的价格，也即买入和卖出的平均价。;（四）明确外汇业务核算的方法 根据我国现行外汇管理的相关规定和企业会计准则等相关规定，我国银行等金融机构外汇业务会计核算采用的是外汇分账制。 外汇分账制下，一切凭证、账簿、报表，除以人民币为记账本位币外，对各种外汇资金，应按业务发生时的各种原币填制凭证、登记账簿、编制报表。年终决算时先分别编制原币决算报表，然后各币种再按决算牌价逐一折算成美元并合并成美元汇总表和人民币汇总表。 ;（一）结汇 1.单位结汇 借：××科目 贷：货币兑换——结售汇（买入价，外币） 借：货币兑换——结售汇（买入价，人民币） 贷：××科目 2.个人结汇（现钞结汇 ） 借：库存现金（外币） 贷：货币兑换——结售汇（现钞买入价，外币） 借：货币兑换——结售汇（现钞买入价，人民币） 贷：库存现金（人民币） ;设置的会计科目;;（二）售汇 1. 单位购汇 借：××科目 贷：货币兑换——结售汇（卖出价，人民币） 借：货币兑换——结售汇（卖出价，外币 ） 贷：××科目 2.个人购汇 借：库存现金（人民币 ） 贷：货币兑换——结售汇（卖出价，人民币） 借：货币兑换——结售汇（卖出价，外币 ） 贷：库存现金（外币 ） ;;（三）套汇 套汇是以一种外币兑换成另外一种外币的货币兑换行为。 包括两种情况：一是两种外币之间的套算，二是同种货币之间的套算包括钞兑汇或汇兑钞。 会计核算如下： 第一步：买进A币 借：××科目 贷：货币兑换——结售汇（买入价，外币A） 第二步：通过人民币套算 借：货币兑换——结售汇 贷：货币兑换——结售汇（卖出价，外币B） 第三步：卖出B币 借：货币兑换——结售汇 贷：××科目;【引例解析】;任务二 外汇存款业务核算;任务二 外汇存款业务核算;（一）核算单位活期存款 1.直接以国外汇入汇款或国内联行转汇款存入 借：存放同业（或其他科目，外币） 贷：应解汇款（外币） 借：应解汇款（外币） 贷：吸收存款——活期存款（××户）（外币） 2.以外币现钞存入 借：库存现金（外币） 贷：货币兑换（现钞买入价，外币） 借：货币兑换（现钞买入价，人民币） 贷：货币兑换（卖出价，人民币） 借：货币兑换（卖出价，外币） 贷：吸收存款-活期存款——××户（外币） ;;;（一）核算单位活期存款 3.从现汇户支取现钞 借：吸收存款——活期存款（××户）（外币） 贷：货币兑换（现汇买入价，外币） 借：货币兑换（现汇买入价，人民币） 贷：货币兑换（卖出价，人民币） 借：货币兑换（卖出价，外币） 贷：库存现金（外币 ） 4.计算利息 借：利息支出（外币） 贷：吸收存款——活期存款（××户）（外币） ;（二）核算单位定期存款 单位申请开立定期存款账户，按不同情况办理。凡是由该单位的活期外汇存款账户转存的，或是由汇入款或其他来源款项转存的，银行可按单位要求办理开户手续，开立定期存款账户；若单位直接存入款项，应按照有关规定申请办理开户手续，经银行审查同意后，开设账户。 有关存入款