项目三消费税计算和纳税筹划.pptVIP

消费税税务筹划 一、利用计税依据进行筹划 收回后，继续加工成卷烟，应缴的税金： 消费税=5000000×36%+2000×150/10000-55.7=154.3万元， 应纳城建税和教育费附加=154.3×（7%+3%）=15.43万元 共计税金=55.7+5.57+154.3+ 15.43 =231万元 税后利润=（500-80-50-70-231）×（1-25%）=51.75 注意：结果与上述方案一一样，但缴税时间递延 消费税税务筹划 一、利用计税依据进行筹划 分析如下： 方案三：委托加工成成品后直接对外销售 卷烟厂从受托方收回烟丝时，支付给受托方代收代缴的税金为： 消费税=（80+120）/（1-30%）×30%=85.7 城建税和教育费附加=85.7×（7%+3%）=8.57万元 共计税金= 85.7+ 8.57=94.27万元 税后利润=（500-80-120-94.27）×（1-25%）=154.3万元 消费税税务筹划 一、利用计税依据进行筹划 注意： 上述是站在纳税角度分析几种生产方式的税负的，事实上，纳税人在考虑采用哪种生产方式时，除了要考虑税费支出外，还应考虑不同生产方式下的生产成本和产品质量，尤其是生产质量，当受托方生产质量不合格时，委托加工方式则不可取。另外为了使产品具有自己品牌特点也应慎重选择生产方式。 星月啤酒屋2008年3月销售乙类啤酒50吨，每吨出厂价格2 600元。计算3月啤酒屋应缴纳的消费税。已知：乙类啤酒适用单位税额220元。 【答案】应纳税额＝50×220＝11000(元) 纯粮酒业公司为增值税一般纳税人，8月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。计算纯粮酒业公司8月应缴纳的消费税额。 【答案】 应纳税额＝50×2000×0.00005＋150×20％ ＝35（万元） 模块二 消费税应纳税额的计算 （二） 用已税消费品作为中间投入物生产的应税消费品。纳税人使用外购或委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税给予扣除。 二、生产销售应税消费品应纳税额的计算 按当期生产领用数量计算准予扣除已缴纳的消费税税款。 当期准予扣除的外购应税消费品的买价 =期初库存买价+当期购进买价-期末库存买价 使用外购的已税消费品连续生产 当期准予扣除已纳税款 = 当期准予扣除的外购应税消费品的买价×适用税率 模块二 消费税应纳税额的计算 按当期生产领用数量计算准予扣除已缴纳的消费税税款。 使用委托加工收回的已税消费品连续生产 当期准予扣除已纳税款 =期初库存的委托加工应税消费品已纳消费税税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳消费税税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳消费税税款 模块二 消费税应纳税额的计算 云昆卷烟厂2009年6月用外购已税烟丝生产卷烟，当月销售额为180万元（每标准条不含增值税调拨价格为180元，共计40标准箱），当月月初库存外购烟丝账面余额100万元，当月购进烟丝80万元，月末库存外购烟丝账面余额为120万元。请计算该厂当月销售卷烟应纳消费税税款（卷烟适用比例税率为56％，定额税率150元/每标准箱，烟丝适用比例税率30％，上述款项均不含增值税） 【答案】 ① 当月应纳消费税税额＝180×56％＋40×0.015＝101.4(万元) ② 当月准予扣除外购烟丝已纳税款＝(100＋80－120)×30％＝18(万元) ③ 当月销售卷烟实际应交纳消费税＝101.4－18＝83.4(万元) 三、自产自用应税消费品应纳税额的计算 从价定率 从量定额 注意：组价中含定额税 复合计税 模块二 消费税应纳税额的计算 五铃摩托车厂将2辆自产的摩托车奖励给本厂的优秀职工，摩托车的成本8 000元，该摩托车无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为6％，消费税税率为10％。请问五铃摩托车厂此项业务是否需要缴纳增值税和消费税，如需缴纳，税额是多少？ 【答案】视同销售行为，需要缴纳增值税和消费税。摩托车没有同类销售价格的，按照组成计税价格计税。 组价＝8000×(1＋6％)÷(1－10％)＝9 422.22(元) 应纳消费税＝9 422.22×10％＝942.22(元) 增值税销项税额＝9 422.22×17％＝1 601.78(元) 水井酒厂以自产特制粮食白酒2 000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。消费税税率为20％，每斤0.5元。粮食白酒的成本利润率为10％，请计算应缴纳的增值税和消费税。 【答案】 (1) 应纳消费税： 从量征收的消费税＝2 000×0.5＝1 000(元) 从价征收的消费税组成计税价格＝[12×2 000×(1＋10％)＋1 000]÷(1－20％)＝3