项目二增值税计算和纳税筹划.ppt

金华税案:1994年税制改革到1998年期间，全国虚开增值税专用发票金额最大的案件 1997年3月，根据群众举报，国务院领导指示国家税务总局查办浙江省金华县虚开增值税专用发票案。国家税务总局立即成立了检查组。经过5个多月的艰苦努力，金华税案真相被基本查清。这个仅有56万人口的金华县，从1994年到1997年的3年时间里，共有218家企业参与虚开增值税专用发票，虚开发票65536份，价税合计63.1亿元。; 其中，税额9.2亿元，涉及30个省级行政区，给国家造成税收损失7.5亿元。无论从发案???间之长、波及范围之广来看，还是从犯罪金额之大、造成危害之严重来看，金华税案当时都堪称全国第一大税案。 根据上述新闻报道，请谈谈你对我国增值税的认识，有何启发？ ;一、增值税的概念;二、增值税的类型;三、增值税的特点;四、增值税的征税范围（一）一般规定 1、销售或进口货物;2、提供的加工修理、修配劳务;（二）特殊项目;（三）视同销售货物★;是指一项销售行为即涉及货物销售又涉及非应税劳务提供的行为，两者之间密切相连，且从同一受让方取得价款。;;兼营行为是指纳税人既经营货物销售，又提供营业税应税劳务。 ;五、增值税纳税人 ; 标准 纳税人;一般 纳税人;六、增值税的税率与征收率 （一）增值税税率;2、低税率: 13% 粮食、食用植物油； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天 然气、沼气、居民用煤炭制品； 图书、报纸、杂志； 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 国务院及其他有关部门规定的其他货物。;3.零税率：适用于出口货物 这意味着不仅在货物报关出口时不征税，而且还 要将该出口货物在报关出口前各经营环节所承担 的增值税予以全部退还。 4、增值税适用税率的其他规定 纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算税率货物或应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 ;特殊规定： 对于寄售商店代销的寄售物品、典当业销售的死当物品，均按4%简易征收增值税。 一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6％的征收率征收增值税 ;工作任务二 增值税应纳税额的计算;一、一般纳税人应纳税额的计算 (一)销项税额的确定 销售额不包括以下内容： (1)受托加工应征消费税的消费品代收代缴的消费税； (2)同时符合以下条件的代垫运费： ①承运者的运费发票开具给购货方的； ②纳税人将该项发票转交给购货方的。 (3)代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： (4)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 ;一、一般纳税人应纳税额的计算 (一)销项税额的确定 2.计税销售额的特殊规定 1)含税销售额的换算：;一、一般纳税人应纳税额的计算 (一)销项税额的确定 2.计税销售额的特殊规定;A型、B型内衣计税销售额 ＝100×15+36000×（1+10%）＝41100(元) ;一、一般纳税人应纳税额的计算;采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的价款征收增值税。;还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。 税法规定： 采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。;以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。;①一年以内且未过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理； ②对收取的包装物押金，逾期（超过12个月）并入销售额征税。 ③酒类包装物押金，收到就做销售处理（黄酒、啤酒除外）。;依恋时装公司销售给爱慕时装公司10 000件服装，每件不含税价格为20元，由于爱慕时装公司购买数量多，依恋时装公司按原价的8折优惠销售，并提供2/10,n/20的销售折扣。爱慕时装公司10日内付款，依恋时装公司将折扣部分与销售额同开在一张发票上，则依恋时装公司计算的销售额为多少？;碟霸DVD生产厂家“国庆”期间开展促销活动，购买新款DVD时，旧款VCD折价80元，活动期间以旧换新出售DVD400台，每台零售价480元，以旧款折价后每台400元，请计算该业务的应税销售额。;苁蓉卷烟厂销售卷烟400箱给各专卖店，取得不含税销售收入800万元；以卷烟40箱换回巨华建材公司价值80万元(不含税)的装饰材料，用于本厂办公楼建设，计算确定卷烟厂的销项税额。;2008年3月，金元酒厂销售粮食白酒和啤酒给小百花副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50 000元，另外收取包装物押金3