基础会计任务4填制和审核会计凭证.ppt

财务费用是指企业为筹集生产经营资金所发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费支出等。 4.财务费用的核算 借：财务费用 1 140 贷：应付利息 1 140 基本业务的处理 例6：预提应由本月负担的短期借款利息1140元。 期末（一般为月末）结转损益，就是要将各损益类账户的发生额结转到本年利润账户。 5.期末结转损益的核算 例7：12月31日，将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润”账户。其中： 主营业务收入116 400元， 其他业务收入6 000元， 营业外收入1 500元， 投资收益15 000元。 基本业务的处理 借：主营业务收入 116 400 其他业务收入 6 000 营业外收入 1 500 投资收益 15 000 基本业务的处理 贷：本年利润 138 900 5.期末结转损益的核算 例8：12月31日，将损益类有关支出类账户的余额结转“本年利润”账户。其中： 主营业务成本 52 500元 营业税金及附加 3 000元 其他业务成本 3 500元 销售费用 4 100元 财务费用 1 140元 管理费用 10 560元 营业外支出 1 200元 基本业务的处理 借：本年利润 76 000 基本业务的处理 贷： 主营业务成本 52 500 营业税金及附加 3 000 销售费用 4 100 管理费用 10 560 财务费用 1 140 其他业务成本 3 500 营业外支出 1 200 （1）主营业务成本 52 500 （2）营业税金及附加 3 000 （3）销售费用 4 100 （4）管理费用 10 560 （5）财务费用 1 140 （6）其他业务支出 3 500 （7）营业外支出 1 200 借方本期发生额： 76 000 （1）主营业务收入 116 400 （2）其他业务收入 6 000 （3）投资收益 1 500 （4）营业外收入 15 000 贷方本期发生额： 138 900 贷方余额： 62 900 基本业务的处理 利润总额的计算 利润 总额 “本年利润” 账户的 贷方发生额 “本年利润”账户的借方发生额 利润总额=138900 － 76000 = 62900 基本业务的处理 6.所得税的核算 应交所得税= 应纳税所得额×所得税率（25%） 基本业务的处理 企业实 现利润 交纳 所得税 依据：应纳税所得额 本学期暂不考虑纳税调整，将利润总额作为应纳税所得额。 例9：12月31日企业按本月实现的利润总额62900元的 25%，计算应交所得税15 725元。 （1）计算所得税 应交所得税= 62900×25% = 15 725(元) 借:所得税费用 15 725 贷:应交税费 —应交所得税 15 725 基本业务的处理 例10：结转所得税费用15725元。 借:本年利润 15 725 贷:所得税费用 15 725 结转所得税就是将发生的所得税费用结转到本年利润账户。 （2）结转所得税 基本业务的处理 例11：用银行存款上交本月所得税15725元。 借：应交税费—应交所得税 15 725 贷：银行存款 15 725 （2）交纳所得税 基本业务的处理 （1）主营业务成本 52 500 （2）营业税金及附加 3 000 （3）销售费用 4 100 （4）管理费用 10 560 （5）财务费用 1 140 （6）其他业务成本 3 500 （7）营业外支出 1 200 借方本期发生额： 76 000 （8）所得税费用 15 725 （1）主营业务收入 116 400 （2）其他业务收入 6 000 （3）投资收益 1 500 （4）营业外收入 15 000 贷方本期发生额： 138 900