规范审计程序提高项目质量讲稿.pptxVIP

规范审计程序 提高项目质量通城审计局办公室2012年10月前言： 10月，根据局领导安排，我对各股室今年上报的几个审计项目的质量进行了检查，发现所有股室在审计过程中存在许多问题，这些问题涉及审计的基本程序问题，如果拿出去评比，是要丢通城审计局的面子的，这些问题其实很容易解决，只是一些干部职工不爱学习，不上内网，不读文件，长此以往必然跟不上其他县市审计的步伐，必将适应不了新的审计形势。前言： 今年9月，省审计厅印发了鄂审法发[2012]32号《湖北省审计机关审计项目质量检查办法》，我在这里结合2010年审计署颁布的审计准则（审计署8号令）以及相关资料对审计项目程序和质量有关的新规定，新要求，做个介绍，抛砖引玉，希望引起各位的重视，大家也可以上内网去学习这几个文件，逐步改正审计过程中的不良习性，形成良好的审计习惯，为提高审计项目质量打下较好的基础，基础打好后，大家装订审计档案后也方便多了。 ：审计程序第一节 ：审计实施方案第二节 ：审计证据第三节 ：审计记录第四节 ：审计结果类文书第五节审计项目质量包含的主要内容：审 计 程 序第一节《审计准则》将审计执法程序分为5个阶段整改检查计划阶段二、关注审计执法程序四个步骤有十四个步骤报告阶段有五个步骤实施阶段分两个步骤准备阶段工作内容主要是制审计项目计划，这项工作一般由审计机关负责完成。准备阶段审计程序一、组成审计组最少要有2 人以上；审计组实行审计组组长负责制，组长由审计机关确定；主审由组长任命；聘用的外部人员不得担任组长和主审；审计组成员与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避。审计程序准备阶段二、依法送达审计通知书提前3日（送达的当天和进点的当天以及中间的节假日不计算在内）；在特殊情况下，经本级政府批准可直接持审计通知书进点；《审计法实施条例》规定的“特殊情况是指： ①办理紧急事项； ②被审计单位涉嫌严重违法违规； ③其他特殊情况。其他特殊情况很多， 我们只要把握一点就行了， 即：经本级人民政府批准的。审计程序准备阶段 二、依法送达审计通知书经济责任审计实行双送达。送达时，要求被审计单位在审计文书送达回证上签收；在被审计单位张贴《审计纪律公示》），告知审计纪律和监督举报渠道。审计通知书的附件：①“八不准”审计纪律要求；②被审计（调查）单位需要提供的文件资料目录；③需要填制的调查表格等。实施阶段1审计组具体讲明来意和要求一、召开进点会议2被审计单位介绍有关情况3签定承诺书4接收被审计单位有关资料审计程序 注意：在审计进点就要取得被审计单位和被审计对象的承诺书，进点3天后取得的，在审计项目质量评选时，该项分值不得分。审计程序1、调查了解被审计单位情况，确定审计应对措施；①不能把调查了解说成审前调查；②不再作为项目审计工作的一个单独步骤，要贯穿审计实施过程的始终。也就是说，随着审计实施的不断深入，调查了解工作也在不断深入。（一个项目根据审计事项有很多的调查了解记录）。③应对措施包括：▲评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性；▲评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、安全性；▲确定主要审计步骤和方法；▲确定审计时间；▲确定执行的审计人员。2、编制审计实施方案。实施阶段二、编制审计实施方案 三、实施审查与取证审计程序实施阶段1、两种情况下，可以对审计事项直接进行审查：①不依赖内部控制的；②被审计单位规模较小、业务比较简单的；2、审计人员不得直接将中介机构工作结果作为证据，应当进行审核，转化为审计证据，并对该证据负责。审计程序实施阶段 四、编制审计工作底稿 五、召开结束会议审计程序报告阶段实施阶段报告阶段1、由审计组长复核1、复核审计工作底稿2、不能仅有签名而无具体书面意见审计程序报告阶段（二）汇总审计工作底稿（三）编写审计报告（四）复核审计报告由审计组长复核。（五）征求被审计单位意见 1、审计组全体人员应当在审计报告上签字； 2、审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经审计机关主要负责人批准，可以不征求被审计单位或者被审计人员的意见。审计程序报告阶段（六）审计组对被审计单位反馈意见作出书面说明审计组根据被审计单位意见对审计报告修改后，应当将原审计报告和修改后的审计报告都予以保留。（七）审计组所在业务科室复核。（八）审计组所在科室代拟审计机关的审计报告、审计决定书、移送处理书 （一）督查审计决定执行情况审计组所在科室负责督查审计决定执行情况，并取得审计决定执行结果回单。（二）收集整改情况审计组所在科室负责收集审计建议采纳、整改情况。（三）撰写审计信息审计组所在科室负责撰写有关审计项目的综合信息。（四）整理档案审计组所在科室负责整理审计项目档案、归档。审计程序整改检查审计程序中应注意的若干问题①要在进点当天取得被审计单位和被审计对象