装饰工程核算实例.docxVIP

[摘要] 装饰企业日常业务核算实例 （本文为《中小企业管理与科技》2013.1 收录） 目的：通过对当前较流行的装饰企业经营活动的举例核算，分享与探讨工程项 目财务核算的具体运用。 方法：将近三年的企业实践进行总结，例举当前市场上装饰 企业较常见的经营活动，进行核算试析。 结果：更广泛的理解工程项目财务核算在 装饰行业的具体运用。 结论：工程核算，也应结合市场变化，规范账务处理。 关键词：装饰企业；工程财务；核算实例 2010 年 1 月 5 日，本司收到真功夫甲店的工装请求，预计报价 85 万； 1 月 8 日本司进行全面预算，并与甲店协商完毕，签订工装合同一份，合同约定：甲 店的工装合同总价款 85 万元；工期为 3 个月，如期完成工程另奖励 3 万元，。与上述工装 合同相关的资料如下： 　　（1）2010 年 1 月 15 日开工，预计总成本 72 万元，当月底，工程实际领用公司材料 5 万元，工装项目负责人吴工借支 5 万元，相关工资费用 1 万元，已请好分包队伍同，工 程结算收到款项 20 万元，预计完成总工程进度 15%； 　　（2）截止 2010 年 2 月 28 日，工地报销材料费用 26 万元，吴工邮寄回相关差旅费用 2 万元，工地相关杂费 4 万元，相关费用执行账抵，抵款后吴工又借款 5 万元；当月相关 工资费用 1 万元，预计完成总工程进度 60%； 　　（3）2010 年 3 月 31 日，工地当地缴税 3 万元整，吴工报销个人差旅费用 1 万元，从 真功夫乙店转入材料 2 万元；当月相关工资费用 1 万元，预计完成总工程进度 90%； （4）2010 年 4 月 8 日，工程完工并交付真功夫乙店使用，其对施工满意，当天打款 40 万，确定尚有 28 万日后支付；至 4 月 30 日，当月工地发生材料费用 10 万元，公司已用现 金支付；现金支付分包费用 10 万元； （5）2010 年 5 月，吴工从乙店工地回司，办理甲店差旅费用 2 万元，差结清借支， 同时告之公司甲店工程尚欠分包款 5 万元，三月后再付； 四个月后，用现金支付分包款项 4 万元，与分包商清结 2010 年 1 月 5 日，本司收到真功夫甲店的工装请求，预计报价 85 万； 1 月 8 日本司进行全面预算，并与甲店协商完毕，签订工装合同一份，合同约定：甲 店的工装合同总价款 85 万元；工期为 3 个月，如期完成工程另奖励 3 万元。 建议：公司财务收到以上信息不作处理 （1）2010 年 1 月 15 日开工，预计总成本 72 万元，当月底，工程实际领用公司材料 5 万 元，工装项目负责人吴工借支 5 万元，相关工资费用 1 万元，已请好分包队伍，工程结算 收到款项 20 万元，预计完成总工程进度 15%；（在工装装饰行业建议不管完工成本进度） 　　建议财务核算：借：其他应收款—吴工 5 贷：库存现金 5 借：工程施工—材料-甲店 5 工程施工-人工-甲店 1 贷：原材料 5 第 1 页 共 3 页 应计员工薪酬 1 借：银行存款 20 贷：工程结算-甲店 20 （2）截止 2010 年 2 月 28 日，工地报销材料费用 26 万元，吴工邮寄回相关差旅费用 2 万 元，工地相关杂费 4 万元，相关费用执行账抵，抵款后吴工又借款 5 万元；当月相关工资 费用 1 万元，预计完成总工程进度 60%； 建议财务核算： 借：工程施工-材料-甲店 26 工程施工-差旅-甲店 2 工程施工-其他-甲店 4 贷：库存现金 26 其他应收款-吴工 6 借：其他应收款-吴工 5 货：库存现金 5 借：工程施工-人工-甲店 1 贷：应付员工薪酬 1 （3）2010 年 3 月 31 日，工地当地缴税 3 万元整，吴工报销个人差旅费用 1 万元，从真功 夫乙店转入材料 2 万元；当月相关工资费用 1 万元，预计完成总工程进度 90%； 建议财务核算： 借：营业税金及附加 3 应交税金-应交营业税等 3 贷：应义税金-应交营业税等 3 银行存款 3 借：工程施工-差旅费-甲店 1 贷：其他应收款—吴工 1 借：工程施工-材料-甲店 2 贷：工程施工-材料-乙店 2 借：工程施工-人工-甲店 1 应付员工薪酬 1 （4）2010 年 4 月 8 日，工程完工并交付真功夫乙店使用（按会计准则应该在此时确认收 入，但在实际中并不太妥），其对施工满意，当天打款 40 万，确定尚有 28 万日后支付；至 4 月 30 日，当月工地发生材料费用 10 万元，公司已用现金支付；现金支付分包费用 10 万 元； 建议财务核算：借：银行存款 40 应收账款 28 贷：工程结算-甲店 68 借：工程施工-材料-甲店 10 贷：库存现金 10 借：工程施工-分包-甲