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第一节 税收概述 ;第一节 税收概述;税收定义的三点理解：;2、税收的作用 ①税收是国家组织财政收入的主要形式。 ②税收是国家调控经济运行的重要手段（调节社会成员的收入水平，调整产业结构和社会资源的优化配置）。 ③税收具有维护国家政权的作用。 ④税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。（任何国家对在本国境内从事生产经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权);（二）税收的特征（由税收的本质决定） 税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性，区别税与非税的外在尺度和标志。三性： 1、强制性（国家取得税收收入的根本前提，与无偿性相对应，国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿交纳,必须交纳，否则法律制裁） 2、无偿性（对具体纳税人无需偿还，也不需支付对价，区别国债等。税收的关键特征，是区别于其他财政收入形式的最本质的特征，三性的核心。） 3、固定性（税收的固有形式特征，国家通过法律形式预先规定征税范围和征税比例等税制要素，便于征纳双方共同遵守。既包括时间上的连续性，又包括征收比例的固定性。;例题：税收的特征有（） A、无偿性 B、有偿性 C、强制性 D、灵活性 答案：AC;（三）税收的分类 流转税类 　　　　　　　 所得税类 1、按征税对象分类 财产税类 　　 资源税类 行为税类;（1）流转税：以货物或劳务的流转额为征税对象的税种。 一是商品流转额，它是指商品交换的金额 二是非商品流转额，即各种劳务收入或者服务性业务收入的金额。 流转税代表：增值税、消费税、营业税、关税 流转税是间接税； 流转税计税依据是商品或劳务的流转额。 征税范围较为广泛，对价格变化敏感，一般不受成本费用的影响，计算征收简便易行。;（2）所得税类：收益税 以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象。 征税对象不是一般收入，而是总收入扣除成本费用及其??允许扣除项目以后的应纳税所得额。 包括内容： 企业所得税 个人所得税 特点是：　直接税，可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。;（3）财产税类 以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税。 包括：房产税 车船税 　　　契税 特点：税收负担与财产价值、数量关系密切，能体现量能负担、调节财富、合理分配的原则。 ;（4）资源税类 以自然资源和某些社会资源为征税对象 包括：资源税、土地增值税、城镇土地使用税 特点： ①税负高低与资源级差收益水平关系密切 ②征税范围的选择也较灵活。;（5）行为税类（特定目的税） 为实现特定目的，以某些特定行为为征税对象的一类税。 包括：印花税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税 特点：征税的选择性较明显，税种较多，并有较强的时效性。 ;2.按征收管理的分工体系分类 工商税类（税务机关征收，税制的 主体部分，绝大多数税） 关税类 （海关负责征收管理，进出口关　 　税及入境行邮物品征的进口　 　税，不包括由海关代征的进口 　环节增值税、消费税和船舶吨 　税）。;（3）按照税收征收权限和收入支配权限分类。 中央税：国家税务局征，关税、消费税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税 地方税：地方税务局土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、车船税、契税 中央地方共享税：属于中央和地方政府财政共同收入，由双方按一定的比例分享，如增值税、企业所得税、个人所得税、营业税、;（4）按照计税标准的不同进行的分类 从价税（以课税对象的价格为依据，按一定比例计征）:增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、关税，适用税率：比例税率和累进税率。 从量税（以课税对象的实物量为依据，按固定额计征）：车船税、城镇土地使用税、部分物品消费税（啤酒、黄酒、成品油）定额税率 复合税（从量从价同时征收）例：消费税中的卷烟和白酒;【例题1·多选题】按税收征收权限和收入支配权限的不同，可将税种划分为（　）。 A.中央税　 B.地方税　 C.中央和地方共享税　 D.所得税 『正确答案』ABC　　 例多选、税收按征税对象分类，可分为（） A.流转税 B.