第七章-企业所得税法律制度.pdfVIP

第七章 企业所得税法律制度 概述： 企业所得税 1. 包括各类企业，事业单位，社会团体，民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。但不包括个人独资企业、合伙企业 的纳税人 （因为是投资人交个人所得税） 。 2.根据 登记 居民企业 承担无限纳税义务，来源于中国境风，境外的全部所得纳税。 注册地标准 注意：即使在外国注册的企业，但 实际管理机构 在我国境内的，也认定为居民企业，是防 和实际管理 止逃税。 机构标准， 非居民企业 （1）在中国境内 设立机构 ，场所的，应当就其所设机构，场所取得的来源于中国境内的 把企业分为 所得，以及发生在中国境外但与其所设机构，场所有实际联系的所得，缴纳企业所 得税，适用税率为 25% ，如外国的公司在中国设有机构，在中国境内生产，收入来 自境外，税率按 25% （2 ）在中国境内 未设立机构 ，场所的，或者虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机 构，场所 没有实际联系的 ，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（实行 源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，减按 10%的税率征收企业所得税。 注意： （1）股息，红利等 权益性 投资收益和 利息，租金，特许权使用费所得 ， 以收入全额 为应 纳税所得额。 （2 ）转让财产所得 ，以收入全额减除财产 净值 后的余额为应纳税所得额。 所得来源的 1. 销售 货物所得，按 交易活动发生地 确定。 确定 2. 提供劳务 ，按 劳务发生地 确定。 3. 转让财产所得： （1）不动产转让所得 按照不动产所在地确定 。 （2 ）动产转让所得 按照转让动产的企业所在地确定 （如设备），权益性 投资资产转让所得按 照被投资企业所在地 确定。 4. 股息，红利等权益性投资所得，按照 分配所得的企业所在地 确定。 5. 利息所得，租金所得，特许权使用费所得，按照 负担，支付所得的企业所在地（或者个人住所地） 确定。 税率 基本税率： 25% 征对符合条件的 小型微利企业。 年度应纳税所得额 从业人数 资产总额 20%的优惠税率 工业企业 ≤30 ≤ 100 ≤3000 其他企业 （如商业企业） ≤30 ≤80 ≤1000 15%的优惠税率 国家需要 重点扶持的高新技术企业 。 10%的优惠税率 （1）在中国境内 未设立机构 ，场所的，或者虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机构，场所 没 有实际联系的 ，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（实行源泉扣缴，以支付人为 扣缴义务人，减按 10%的税率征收企业所得税。 非居民企业那一块。 （2 ）合格境外机构投资者取