财务会计第二章货币资金及应收款项.pptxVIP

;一、货币资金;（一）现金; 2.现金一般业务核算; ;3.现金清查核算;; 基本存款账户 ;一般存款账户 ; 临时存款账户 ;专用存款账户;;（1）银行汇票 ;银行汇票的特点; （2）银行本票 ;银行本票的特点;（3）商业汇票 ;商业汇票的特点;（4）支票;支票的特点;（5）汇兑 ;（6）委托收款 ;（7）信用卡;（8）托收承付 ;结方式算 ;银行结算方式的归纳;;4.银行存款及其他货币资金的会计处理;银行存款余额调节表;;;; ;3.国家有关货币资金管理的规定 （1） 国务院《现金管理暂行条例》 规定现金使用范围 （8条） 规定现金库存限额（3-5天日常零星开支所需） 规定现金送存银行的期限 规定不准坐支现金 规定不准白条顶库;（2）中国人民银行《支付结算办法》规定银行结算纪律 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套 取银行信用; 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债 务的票据，套取银行和他人资金; 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金; 不准违反规定开立和使用账户;（3）财政部《内部会计控制规范－－货币资金》规定货币 资金内部控制制度;;; （1）商业汇票的分类方式 商业承兑汇票和银行承兑汇票 带息票据和不带息票据 （2）计价原则： 一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票据利息。;;;;取得时（无论带息与否）;带息票据利息的计算; 借：材料采购（或原材料、库存商品等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目; 4.应收票据贴现的会计处理 ;贴现期、票据期和持票期的关系; （1）不带息票据贴现 贴息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体 计算同票据计息期的计算。 ; （2）带息票据贴现 贴息=票据本息和×贴现率×贴现期 票据本息=面值× （1+票据利率×票据有效期） 计入财务费用的金额=票据利息－贴息 借：银行存款 贷：应收票据 借或贷：财务费用;（3）贴现后的处理;;; 1.确认问题：应收账款应该在销售成立时予以确认。 2.计量问题： ①存在商业折扣的情况 原理：商业折扣是一种促销手段，销售越多折扣越多，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际收入确认。 ②存在现金折扣的情况 原理：现金折扣是一种财务手段，即鼓励越早付款，越少付款。企业应收账款入账金额应按总价法核算，即将未扣减折扣前的金额作为实际总价确认为应收账款，实际发生 现金折扣时计入账务费用。 ;;; ;; 1.概述 （1）应收款项减值的定义 在期末资产负债表日，企业应当对应收款项进行检查，并预 计可能产生的减值。应收款项减值是指该应收款项有产生坏账的 可能性。坏帐是指企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。 （2）坏帐确认的条件 债务单位已经撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生自然灾害等导致停产而在短期内无法偿付债务，3年以上的应收款项等，有足够证据表明实在无法收回，或者收回的可能性很小。 ; （3）全额计提坏账准备的限制条件 除有确凿证据表明应收款项不能收回或收回可能性不大外，以下情况不得全额计提坏账准备： 当年发生的应收款项; 已计划债务重组的应收款项; 与关联方发生的应收款项; 其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 ; 2. 坏账的核算方法 A.直接转销法 ——指在实际发生坏账时，对于发生的坏账损失，直接记 入当期费用（管理费用），同时注销该笔应收款项。 B.备抵法 ——企业按期估计可能发生的坏账损失，对于估计收不 回的应收款项，计提