金融会计学基本核算方法.pptxVIP

教学目的与要求掌握金融企业会计科目的分类掌握金融企业会计凭证的特点和内容掌握金融企业的记账方法掌握金融企业账务处理的内容和程序各项业务处理手续 会计核算方法设置会计科目复式记账方法 审核和填制凭证 登记账簿 成本计算财产清查 编制会计报表会计基本核算方法 金融会计核算方法第一节 会计科目一、分类 1．按资产负债表的关系分 （1）表内科目 引起银行资产负债的的增减变化 （ 2）表外科目 不引起资产负债的增 减变化，核算或有业务和承诺事项2．按资金的性质分资产类负债类 80%的资金来源所有者权益类（央行无此类科目）损益类资产负债共同类 适合核算联行往来、同城票据核算、外汇买卖等业务。特点：余额为借贷双方轧差反映；余额为借贷双方同时反映，不得轧差。典型科目：清算资金往来、辖内往来、外汇买卖等二、排列顺序按照资产负债管理、期限长短、利率高低、风险大小排列。第二节 记账方法一、表内科目的记账方法 ——借贷记账方法 1、理论基础 2、记账符号 3、记账方向 4、记账规则 5、试算平衡二、表外科目的记账方法 ——单式收付记账方法 以“收入”、“付出”作为记账符号，对一笔业务只采用一个科目进行，不要求平衡。 核算对象：发放抵押贷款收取的抵押品；担保；国际结算中的保函及可撤消的信用证；承兑；贷款承兑；委托；与利率、汇率有关的事项；一些以控制为目的但需揭示的传统项目等三．运用举例1．某储户将活期存款转为定期存款10 000元。2．银行收兑黄金，计付现金18 000元。3．某储户提取活期储蓄存款2 000元。4．银行通过转账支付某单位的活期存款利息2 400元。5．甲公司归还银行贷款利息3 000元。6．经银行批准将资本公积400 000元转增资本。7．某柜组领回重要空白凭证支票500本。8．某企业购买支票10本原始凭证记账凭证按来源和用途分按形式分为 按格式和使用范围分类 会计凭证的分类单式凭证复式凭证基本凭证特定凭证第三节 会计凭证（银行传票）一、会计凭证的分类（一）基本凭证和特定凭证 1、 基本凭证*定义：银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并以记账的凭证。* 分类：按性质分为三大类1、供银行内部使用，不对外销售和传递适用于现金收付业务和转账业务四种： 现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票2 、供银行内部使用，不对外销售但可对外传递 适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务 两种： 特种转账借方传票 特种转账贷方传票3、特定业务使用的凭证 四种： 表外科目收入传票 表外科目付出传票 外汇买卖借方传票 外汇买卖贷方传票 特定凭证定义：银行据以办理业务，并可代替传票凭以记账的各种专用凭证。来源：开户单位提交 银行自行填制典型凭证：支票、现金缴款单、进账单、联行 报单、银行汇票格式：不固定，多数是一式数联套写二、特点1、一般采用单式凭证 有利于会计核算；有利于凭证传递；有利于每日轧账；有利于凭证的装订和保管。2、大量利用外来原始凭证代替记账凭证 减少印刷凭证的费用；减少重复劳动；减少在复制过程种所造成的差错3、凭证传递的环节较多三、会计凭证的处理（一）会计凭证的填制 1、会计凭证的基本要素 P25 2、会计凭证的填制要求（二）会计凭证的审核 P26（三）会计凭证的传递原则P27 会计凭证的填制要求1、要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、字迹清楚2、单联式用墨汁书写、多联式用圆珠笔套写3、符号规定：#、@、 ￥ 、年/月/日，%、‰4、阿拉伯数字和汉字大写金额的书写5、票据出票日期必须大写第四节 账务组织一、账务组织 1、明细核算 2、综合核算 3、账务核对 每日核对P33 定期核对P33二、错账更正 明细核算特点：对各项业务对象的资金增减及其财务收支的详细记录。 组成： 1、分户账：按单位或资金性质立户，使各科目的详细记录。 可根据实际业务设甲、乙、丙、丁四种账。 2、登记簿 3、余额表：核对总账、分户账余额和计息的 重要工具。 计息余额表 一般余额表 4、现金收入日记簿和现金付出日记簿 核算程序：会计凭证—分户账—余额表—登记簿 综合核算特点：按科目组织核算。组成： 1、科目日结单：每一科目当天发生额、传票 张数 2、总账：各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对和统驭分户账的主要工具。 3、日计表：综合反映各科目当日发生额和余额的报表，也是轧平当日账务的重要工具。 记账程序：会计凭证—科目日结单——总账——日计表 错账改正1、划线更正（1）凡在当日发现账簿记错日期或金额时，采用划线更正法，红线左端盖章。划错红线，红线两端用红墨水划“×”销去，右端盖章。（2）文字错误，采用划线更正法。2、红蓝字同方向冲正 隔日发现记串账户，采用同方向红蓝字冲传票办理冲正。3、蓝字