保险业税收筹划电子教案.pptVIP

几点结论 税收筹划的前提是税收管理完善，实质是减少税收风险。 首先，税收筹划是企业中长期决策的组成部分； 其次，这种战略筹划必须是在法律框架允许的范围内进行，是一种合法的行为； 第三，是各税种的综合筹划； 第四，非税成本可能更重要，即必须考虑所有的商业成本等，而不仅仅是税收因素，税收筹划必须纳入企业经营战略的总体进行综合衡量。 　　 税收筹划以以税收法定主义原则为基础 首先，为防止税法被滥用而导致人民财产权被侵害，对税法解释应作严格限制。当出现“有利国库推定”和”有利纳税人推定”两种解释时，应采用“有利纳税人推定”。 其次，国民只应根据税法的明确要求负担其法定的税收义务，没有法律的明确规定，国民不应承担纳税义务。 “凡非法律禁止的的都是允许的”反映在税法领域就是税收法定主义原则。 　　 　　 再次，税收法定主义原则要求在税收征纳过程中应避免道德判断。 可见，在法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包括避税）应被认定为合法行为。 三、税收筹划的前提 (一)税收筹划的法律前提 税法明确 执法规范 程序透明 税政公开 司法公正 (二) 税收筹划的微观前提 精通税法 准确无误 边界清楚 总体合算 绝无后患 从纳税人角度看：各类知识的积累托起税收筹划的冰山 税收筹划 税收政策 法律法规 　　　　　　　　　　　　　　 会计知识 　　　　　　　　　　　　　　 企业管理　 从征税人角度看： 依法行政，同时，防止恶意税收筹划。 四、纳税筹划基础知识 （一）纳税筹划的基本方法 ——选择合适的纳税人身份 ——选择恰当的切入点 ——利用影响应纳税额的因素 ——充分利用税收优惠政策 ——利用各税种的某些特殊规定 1、选择合适的纳税人身份 对不同的纳税人有不同的规定，适用不同的税率和不同的征税办法 不同的保险项目 2、选择恰当的切入点 应该选择能够给企业带来较大的税收收益的税种作为纳税筹划的对象 ——对纳税人有重大影响的税种是重点 ——税种的税负弹性，即税基越宽，税率越高，优惠政策越多，税负弹性也越大，进行纳税筹划的空间也就越大 ——选择企业最容易出现疏漏、或者说被处罚最多的税种作为切入点 3、重视影响应纳税额的几个基本因素 应纳税额＝计税依据×税率 4、充分利用税收优惠政策 用好、用足税收优惠，以获得税收收益（目前，在货劳税、企业所得税、个人所得税方面有种种优惠） 5、利用各税种的某些特殊规定 收入筹划——如何确定收入：方式、时间、计算方法 成本费用筹划——如何确认成本、费用 盈亏抵补筹划——如何弥补亏损 租赁筹划——选择合理的租赁方案 筹资筹划——选择最合理的筹资方式 投资筹划——选择最好的投资方案 6、税收实体法与程序法并重 征管程序 稽查程序（选案、检查、审理、执行 ） 行政复议 行政诉讼 （二）筹划时机 1、企业设立时 2、企业合并、分立时 3、重大税收政策变化时 4、企业对外签订重大合同时 5、非常规业务发生时 * 保险业税收风险防范 国家税务总局税收科学研究所 李本贵 研究员 2011年9月18日 北京 lbg@chinatax.gov.cn 导言 保险业税收政策基本要点 税收筹划就是防范税收风险 税收筹划的前提 税收筹划基本知识 税收管理问题 一、保险业税收政策要点 （一）保险业税收政策的历史沿革 1、1980年-1982年：中国人民保险公司恢复国内保险业务，国务院决定，人保公司留足保险基金后，利润上缴财政。 2、1983年-1987年：1983年国家开始“利改税”，人保缴纳55%的企业所得税，5%的营业税，20%国有企业利润调节税，教育附加及能源交通建议基金。 3、1988年-1993年：地方政府因利益关系开始办保险公司，财政部规定，保险业所得税、调节税中央和地方对半分，发生重大灾害时，保险业与国家财政实行“收益共享，风险共担”，财政兜底。 （二）保险业的主要税种变化趋势 A．企业所得税 从1984年开始，保险企业不论大小，一律按55%的税率课征。1994年税制改革后，尽管企业所得税税率为33%，但国有保险公司仍然是55%，非国有保险公司为33%。从1999年起，将金融保险业的所得税税率降为33%。2008年1月1日起降为25%。