最新税收政策讲解(1)（可修改）.ppt

* 其他问题 （一）、所得税汇算清缴纳税调整事项 1、收入的差异与纳税调整 按新准则核算的长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 [案例] A公司2008年1月1日支付20万元，取得B公司20%的股份，当日B公司所有者权益总额为110万元。 最新文档 * （1）会计处理： 借：长期股权投资 ——初始成本 220,000（110万×20%=22万） 贷：银行存款 200,000 营业外收入 20,000 （2）纳税填报（第6行） 账载金额 × 税收金额 × 调增金额 × 调减金额 2万 最新文档 * （3）二级附表填报——附表（十一） 第4列——初始投资成本 20万 第5列——调整收益 2万 最新文档 * 2、扣除的差异与纳税调整 2008年，A公司发生业务招待费30万元， A公司2008年销售收入总额为3000万元。 要求：计算A公司2008年可以税前扣除的业务招待费，进行纳税调整 最新文档 * 3000 万 × 5 ‰ = 15 万元 30万 × 60% = 18 万元 18万 ＞ 15 万 → 税前扣除 15 万元 纳税调整金额 = 30 – 15 = 15 万元 二者 孰低 最新文档 * 7、安置下岗失业人员在就业取得的社保补贴和岗位补贴，免税；取得的小额担保贷款贴息、在就业培训、职业介绍补贴等不免税。 最新文档 * 8、收入可以分期确定的： （1）分期收款的按合同约定日确定收入 （2）建筑、安装、装配、制造大型机械设备和提供劳务，持续时间超过一年的，按完工进度或完成的工作量确定收入的实现。 最新文档 * 二、新法对扣除项目的规定 企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。  最新文档 * 部分扣除项目具体范围和标准 1、工资薪金支出及附加费支出 （1）企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除 （2）工会经费、职工福利费、教育经费按工资薪金的2%、14%、 2.5%扣除。 （职工福利费的使用范围见资料，其核算应单独设置账册）。 详细见国税函[2009]3号 最新文档 * （3）社会保险和补充保险、住房公积金准予扣除 。 补充保险见财税[2009]27号规定，最近12月11日出了《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号）。 最新文档 * 2、借款利息支出： 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： 最新文档 * 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 最新文档 * 企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题通知如下： 　　一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。 企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为： 　　（一）金融企业，为5：1； 　　（二）其他企业，为2：1。　 最新文档 * 二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。 三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。 四、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。 最新文档 * 3、公益、救济性捐赠 （1）、直接向受赠人捐赠的，不能在税前扣除； （2）、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 2003年45号文未变，但应注意当债务重组收益、接受捐赠收益、非货币性交易、股权转让收益四项之和占应纳税所得额的50%，可按五年完税。 最新文档 * 4、业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 （考虑到商业招待和个人消费之间难以