个人综合所得税法令与实务.ppt

個人綜合所得稅法令與實務 財政部臺灣省南區國稅局高雄縣分局 綜合所得稅結算申報期限 一般案件：每年 5 月 1 日起至 5 月 31 日止。 年度中死亡案件。 年度中離境案件。 什麼人應辦理結算申報？ 綜合所得總額不超過免稅額及標準扣除 額的合計數者， 得 免辦結算申報。 例外： 1. 申請退稅者 。 2. 應辦理個人所得基本稅額申報者 。 綜合所得稅結算申報方式 人工申報。（分為簡式及一般申報書） 二維條碼申報。 網路申報 ，其通行碼有下列 3 種方式： 1. 自然人憑證 -- 遺失請向戶政事務所申請補發 -- 2. 納稅義務人之「身分證字號」及戶口名簿 上所載之「戶號」。 3. 其他經財政部同意之電子憑證。 向什麼地方辦理申報？ 送至就近任一國稅局。 ( 有退稅者 建議於 5/10 前送至申報戶藉地國稅局 ) 郵寄 ( 建議採 掛號 方式 ) 。 網際網路。 ( .tw ) 採網路申報者，如有應檢附之相關證明文件單 據者，應逕送（寄）戶籍所在地國稅局或就近 至任一國稅局所屬分局、稽徵所或服務處代收。 逾期申報者。 計算應退 ( 繳 ) 稅額 綜合所得總額 －全部免稅額 －全部扣除額 ＝綜合所得淨額 × 稅率－累進差額 ＝應納稅額 －投資抵減稅額 〈 須檢附投資抵減稅額證明書或餘額表 〉 －重購自用住宅扣抵稅額 －全部扣繳稅額及可扣抵稅額 －大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額 ＝應退還稅額或應自行繳納金額 稅基 = 綜合所得淨額＋下列免稅所得或扣除額 1. 保險給付：受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金 保險，受益人受領之保險給付。但死亡給付在 3,000 萬元以 下部分，免予計入；超過 3,000 萬元者，扣除 3,000 萬元後之 餘額應全數計入。 2. 未上市櫃 ( 不含興櫃 ) 股票及私募基金之交易所得。 3. 非現金部分之捐贈。 4. 員工分紅配股 : 可處分日次日時價超過股票面額部分。 5. 海外所得 ( 自 99 年 1 月 1 日 始納入 ) 6. 最低稅負制施行後依各法律規定新增之減免或扣除項目。 ? 以 家庭為申報單位 ， 個人與其配偶及受扶養親屬，有上述金額 者，應一併計入基本所得額。 基本稅額內容 個人部分 基本稅額 ＝ 綜合所得淨額 + 特定保險給付 + 未上市 ( 櫃 ) 股票 、 私募基金 等交易 所得 + 非現金捐贈扣除額 + 員工分紅配股時價 超過面額部分 + 海外所得 ( 自 99 年 1 月 1 日 始行納入 ) － 600 萬 × 20 ％ 按消費者物價 指數調整 基本稅額 ＝ ( 基本所得額－扣除額 ) × 稅率 應納稅額 －投資抵減稅額 ＋基本稅額與一般所得稅額之差額 －重購自用住宅扣抵稅額 －扣繳稅額及可扣抵稅額 －大陸地區來源所得可扣抵稅額 ＝應退還稅額或應自行繳納稅額 有基本稅額 之計算式 納稅義務人及免稅額 納稅義務人之配偶，及合於所得稅法第 17 條規定得申 報減除扶養親屬免稅額之受扶養親屬，有各類所得者， 應由納稅義務人合併報繳。 例外 1. 當年度結婚或離婚之夫妻，可選擇合併申報或分開 申報。若屬分居者請註明『已分居』字樣。 2. 當年度滿 20 歲者可獨立申報，亦可列報為受扶養親 屬。 3. 當年度未滿 20 歲，不能獨立申報，惟已婚者，可獨 立申報。 全部免稅額 包含納稅人本人、配偶及受扶養親屬之 免稅額。 年滿 70 歲的本人、配偶及申報受扶養 直 系 尊親屬， 98 年度每人免稅額 123,000 元，其餘申報受扶養親屬及未滿 70 歲的 本人、配偶，每人免稅額 82,000 元。 (99 年度金額相同 ) 受扶養親屬 納稅義務人及配偶申報的親屬，必須符合下列 規定條件之一： 1. 直系尊親屬年滿 60 歲者，或雖未滿 60 歲，但 没有謀生能力，受納稅義務人扶養者。 2. 子女、同胞兄弟姊妹未滿 20 歲，或年滿 20 歲 因在校就學、身心障礙、或無謀生能力，受 納稅義務人扶養者。 3. 其他親屬或家屬未滿 20 歲或滿 60 歲以上無謀 生能力，永久共同生活為目的同居一家，且 確係受納稅義務人扶養者。但受扶養者的父 或母如屬免稅所得者，不得列報減除。 綜合所得總額