年个税申报及专项扣除的案例分析详解.ppt

2019年个税扣缴申报流程图文详解 01 专项附加扣除政策 02 新个人所得税法扣缴申报 01—专项附加扣除政策 国家税务总局公告2018年第56号，个人所得税改革最大亮点： 扣除项目：从原每月3500原标准提高到每月5000元标准（每年60000元标准）扣除，并增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。 征税方式从单位代扣代缴变化为单位预扣预缴，年度居民个人办理汇算清缴的方式。 一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以选择①在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，②在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除，退回多交的个税。 对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，原为按月或次计征改为计入综合所得，按个税税率表一计算个税。 第一步：每月由单位发工资时预扣个税 第二步：次年3月1日至6月30日自行汇算清缴 除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。 首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“五险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。 有以下情形之一，年度期间内可先按原工资计算个税并上缴个税，然后次年3月1日至6月30日内，自行向税务机关办理汇算清缴申报，多退少补： ①不愿意将专项附加扣除信息报送给公司；即一次都没有扣除的；或整年度内未及时填报信息导致未足额享受专项附加扣除。而导致年度内每月都按原工资数额计算个税并预扣预缴了。 ②整年度内有大病医疗支出项目的只能次年去汇算清缴； ③从事几份工作，取得几份收入（劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得收入），但每份收入可能都没超过5000元，而没有公司来帮忙预扣预缴，只能次年汇算清缴时申报补交个税 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 起止时间 （1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习（学前教育）； （2）学历教育：子女正在接受小学、初中（义务教育）； 高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）； 子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。 上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。 每个子女，每月扣除1000元(每年12000元）。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。 扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。 扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。 境内接受教育：不需要特别留存资料； 境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料 子女教育 标准方式 备查资料 学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月； 全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月 特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 （1）学历（学位）继续教育，自己在职读大专、本科、 读研、读博等 （2）自己去考证，如：技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格证书 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。 特别提示：个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣除范围 学历(学位)继续教育：每月400元(每年4800元)； 职业资格继续教育：3600元/年。 可在取得证书的年度内任一月份一次性扣除3600元，也可以等次年汇算清缴时一次性扣除3600元。 例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除；本科之上只能由本人扣除。 学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。 职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。 需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得 职业资格继续教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等 标准方式 起止时间 备查资料 继续教育 总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准 本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。 首套住房贷款 住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行