2020年平销返利的会计和税务处理解析.pptxVIP

学 海 无 涯 ;学 海 无 涯 ;学 海 无 涯 实物返利的实务处理 相对于现金返利而言，实物返利的处理要复杂一些；供应商 的实物返利应作如下处理： 一是实物的视同销售；二是利润返还。 完成利润返还与现金返还的处理一致，而返利实物的视同销 售要计征增值税销项税额。 在开具发票方面，也会涉及两份发票，一是折让的红字发票， 二是视同销售的蓝字发票。 1.商场的财税处理 商场取得供应商红字专用发票（简称“票 1”），凭《开具红 字增值税专用发票通知单》及红字发票冲减当期增值税进项税金， 同时取得返利实物的增值税蓝字发票（简称“票 2”）抵扣联，按 正常购进货物进行会计处理： 借：库存商品——平销返利 应交税费——应交增值税（进项税额） （票 2） 贷：主营业务成本 应交税费——应交增值税（进项税额转出） （票 1） 票 1 对应的进项税额，商场在当期增值税申报表附表二第 21 行“红字专用发票通知单注明的进项税额”作进项税额转出申 报；票 2 对应的进项税额，则在当期增值税申报表附表二第 2 行 “本期认证相符且本期申报抵扣”作抵扣进项税额申报。 ;学 海 无 涯 2.供应商的财税处理 供应商开具