通化金马：2019年年度审计报告.PDF

中准会计师事务所 （特殊普通合伙） Zhongzhun Certified Public Accountants 审 计 报 告 中准审字[2020]2155 号 通化金马药业集团股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了通化金马药业集团股份有限公司 （以下简称“金马药业”或“公司”） 财务报表，包括2019 年12 月31 日的合并及母公司资产负债表，2019 年度的合并及 母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财 务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公 允反映了金马药业2019 年12月31 日的合并及母公司财务状况以及2019 年度的合并 及母公司经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会 计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国 注册会计师职业道德守则，我们独立于金马药业，并履行了职业道德方面的其他责任。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。 这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事 项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。 （一）收入确认 - 1 - 1、事项描述 请参阅财务报表附注 “二”、财务报表编制基础（二十五）/财务报表附注 “五”、 合并财务报表项目附注注释“35”。2019 年度，金马药业营业收入为1,977,206,434.29 元，由于销售收入是金马药业的关键业绩指标，从而存在管理层为了达到特定目标或 期望而操纵收入确认时点的固有风险。因此，我们将销售收入的确认作为关键审计事 项。 2、审计应对，我们执行的主要审计程序如下： （1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性； （2）分产品分类别对收入确认执行分析性复核程序； （3）对本年记录的交易选取样本，核对销售合同或订货单、出库单、货运单、 发票以及对方验收单等，对公司部分客户的工商资料进行查询；评价公司是否按照收 入确认政策予以确认； （4）选取样本实施积极式函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款项余额， 对未回函的客户执行替代性审计程序，并查验客户期后回款情况； （5）就资产负债表日前后记录的交易，选取样本，核对出库单，发票等证据， 评价收入确认完整性以及是否计入了恰当的会计期间； （6）检查营业收入是否已按照《企业会计准则》的规定在财务报表中作出恰当 的列报和披露。 （二）商誉减值的测试 1、事项描述 请参阅财务报表附注“二”、财务报表编制基础 （二十一）/财务报表附注 “五”、 合并财务报表项目附注注释“14”。截止2019 年12 月31 日，金马药业商誉的账面价 值为人民币2,062,380,903.80 元，相应的减值准备为2,060,473,530.80 元。 管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的 账面价值。减值测试是依据管理层聘任的外部评估师编制的评估报告进行。减值评估 时依据所编制的折现现金流预测以估计商誉的使用价值。折现现金流预测的编制涉及 运用重大判断和估计，特别是确定收入增长率、永续增长率、成本上涨，以及确定所 应用的风险调整折现率时均存在固有不确定性和可能受到管理层偏好的影响。 由于商誉的减值预测和折现未来现金流量涉及固有不确定性，以及管理层在选用 假设和估计时可能出现偏好的风险， 我们将评估商誉的减值视为通化金马的关键审计事项。 2、审计应对，我们执行的主要审计程序如下： （1）我们评估及测试了与商誉减值测试相关的关键内部控制设计及执行有效性， 包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批； （2）评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力，专业素质和客观性； （3）通过参考行业惯例，评估了管理层进行现金流