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第四章 工程项目投资的财务评价 1、固定资产投资：包括建设投资和建设期利息 流动资产投资：流动资金 2 、营业收入、总成本费用、税金和利润的关系 一、财务基础数据估算 1、年营业收入 =产品销售单价 * 产品年销售量 2 、营业税及附加 1）增值税、营业税、消费税都是流转税；其中增值税与营业税交税范围不交叉，消费税是在增值税的基础上 再交税 2)销售产品（无形资产、不动产 营业税，此外 增值税）提供服务（加工、修理修配 增值税，之外 营业税） 3 ）增值税：增值税是对我国境内销售货物、进口货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得 货物的销售额、进口货物金额、应税劳务收入额计算税款，并实行 税款抵扣制 的一种流转税 。 征收范围： 1、货物（有形动产） ；2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务） ；3 、进口货物。 计算：增值税应纳税额 =销项税额 -进项税额（销项税额：纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额和增 值税率计算并向购买方收取的增值税额；进项税额：纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值税额） 销项税额 = [ 营业收入（含税销售额） / （1+税率） ] ×税率 销项税额 = [ 营业收入（含税销售额） / （1+税率） ] ×税率 4 ）营业税 = 营业额 * 税率（对在我国境内提供交通运输、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱 乐业、服务业以及转让无形资产和销售不动产行为的单位和个人，就其营业额所征收的一种流转税。 ） 5 ）消费税：对特定的消费品和消费行为征收的一种税。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少 数消费品再征收的一个税种，目前我国的消费税共设 11 个税目， 13 个子母 应纳税额 =应税消费品销售数量 * 单位税额（从量定额，黄酒、啤酒、汽油、柴油） 应纳税额 =销售额 * 消费税税率 =应税消费品含税销售额 / （1+增值税税率） * 消费税税率（从价定率，其他） 6 ）城建税：我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一个税种。 城建税应 纳税额 =实际缴纳的流转税额（增值税 + 营业税 +消费税） * 税率（市区 7% 、县城和镇 5%、其他地区 1% ） 7 ）教育费附加：国家为扶持教育事业发展，计征用于教育的政府性基金。 应纳税额 =实际缴纳的流转税额（增值税 + 营业税 +消费税） * 税率（ 3% ） 8 ）资源税：对在我国境内开采矿产品和生产盐的单位或个人所课征的税收。 3 、工程项目运营期成本费用 1）财务费用（利息、汇兑损失、其他手续费） ：企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用 2 ）总成本费用 =外购原材料 +外购燃料动力 +工资及福利 +修理费 +折旧费 +摊销费 +利息支出 +其他费用 【原材料 成本 =年产量×单位产品原材料成本；燃料动力成本 =年产量×单位产品燃料和动力成本；工资成本 =企业职工定 员数×人均年工资额；福利费：按职工工资总额的一定比例提取；修理费：按折旧费的一定百分比计算。 】 总费用成本分为： 可变成本 （外购原材料、 外购燃料动力、 计件工资及福利） 和经营成本 （计时工资及福利、 修理费、其他费用、折旧、摊销、利息支出） 经营成本：总成本费用中扣除折旧费、摊销费和利息支出后的成本（外购原材料、外购燃料动力、工资及福 利、修理费、其他费用） 。工程经济学的概念，运营期的的现金流出，与融资方案无关。 3 ）折旧：在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。将折旧费计 入成本费用是企业回收固定资产投资的一种手段。 （折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品成本的多少和 固定资产回收的快慢，不代表企业实际的支出。折旧只是一种会计手段，是便于会计上计算所得税和利润额的） 折旧方法：①平均年限