医院全成本核算与绩效分配的体系建设.ppt

分析说明 ? 2 、管理成本 ? 该院 2019 年 1-7 月份管理成本所占的比例为 5.42% 。比北京 2019 年、 2019 年平均管理成本 5.25% 高出 0.17% ，降底管理成本的空间是比 较小的，建议：结合医院内部的实际情况进行在 某些成本的支出方面做相应的整体预算，进一步 分解到具体科室的预算，这样便于更细致的管理 和控制成本。 分析说明 ? 3 、医辅成本 ? 该院医辅科室的成本为 3.96% ，比北京 2019 年、 2019 年平均成本 4.13% 低了 0.17% ，继续保持。 建议：逐步的完善并建立后勤科室的内部服务， 这样能够根据内部服务量准确的分摊相应医辅科 室的成本。 分析说明 ? 4 、医技成本 ? 医疗技术科室成本占医院总成本的比重为 54.18% ，其中包含了药品成本。直接医疗科室 成本占医院总成本的比重为 27.82% 。两项数据 的合计体现了用于医疗服务的费用占总成本的比 值，达到 82% 。 按成本的分类构成 ( 某儿童医院 ) 按成本构成分类 净药品成本 , 38.69% 折旧成本 , 8.33% 离退休成本 , 0.94% 人力成本 , 30.89% 其他成本 , 11.85% 材料成本 , 9.30% 北京市属医院 06-07 年成本构成比例 项目 人力成本 离退 休成本 折旧 成本 材料成本 净药品 其他成本 2019 年 19.82% 2.97% 7.93% 19.88% 38.98% 10.41% 2019 年 20.67% 2.73% 7.39% 19.98% 39.57% 9.66% 平均 20.25% 2.85% 7.66% 19.93% 39.28% 10.04% 分析说明 ? 1 、净药品成本 ? 净药品成本占总成本的 38.69% ，低于北京市直 属医院的成本水平 39.28% ，药品创造了 198.95 万元的收益。在满足国家药品加成率 15% 以内 政策要求的情况下，药品的总经营成本收益率应 达到 10% 左右，该院药品的成本收益率仅为 6.53% ，处于中间偏上的水平，有待提高。 分析说明 ? 2 、材料成本 ? 材料成本占总成本 9.30% ，远远低于北京医院的平均水 平 19.93% ，但材料也属于医院成本消耗的主要部分， 只是由于该院的性质导致了高质耗材的使用上相对少一 些，这也是所有医院要重点控制的对象，一是科学核算 各科室在一个核算期间内实际消耗的材料，二是尤其对 各种高质耗材进行数量和金额上的双重控制，必要时设 立二级库的方式来管理 , 也可以运用物流管理系统 , 加强材 料成本控制 . ? （注：百元医疗收入消耗材料 = 材料成本 / 医疗收入 *100 ） 分析说明 ? 3 、折旧成本 ? 该院的折旧成本占总成本的 8.33% ，高于北京市直属医院 的平均值 7.66% 。 2019 年 1-7 月份百元固定资产医疗收入 为 13.49 元；对大型医疗设备要进行彻底的资产清查，同 时可以做大型设备的单机核算，这样可以更准确的给相关 的医技科室定工作量，也可以根据历史数据来判断对固定 资产的投入方向。（注：百元固定资产医疗收入 = 医疗收 入 / 固定资产（原值） *100 ） 分析说明 ? 4 、人力成本： ? 该院现在职职工人数 489 人，人力成本占总成本的 30.89% ，高于北京直属医院的平均值 20.25% 。人力成 本的高并不完全代表人员支出的就多，主要还是由于其 它成本的比例相对较低，相比之下人力成本略显之高； 从另一方面来讲，人力成本相对较高的医院容易吸引各 式各样的人才，为开展各种业务和引进先进技术型人才 奠定了基础。 分析说明 ? 其他成本 ? 该院的其他成本占总成本的 11.85% ，其他成本主 要包括水电费、招待费、交通费等，属于变动成 本。较明显的成本项目要分析原因，引起重视。 按直接消耗和间接消耗分析 项 目 科 室 金 额 比 重 北京市医院 直接消耗 医疗技术科室 39,454,429.00 57.89% 54.18% 直接医疗科室 20,261,069.00 25.24% 27.82% 小计 59,715,498.00 82.00% 83.13% 间接消耗 公用成本 6,269,472.02 7.55% 8.61% 管理科室 3,950,435.00 5