公司内控制度(预算).pdfVIP

. 第 10 章 公司内部控制 —— 预算 10.1 预算管理风险与关键环节控制 10.1.1 预算管理风险 预算是指公司结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对当年或者超 过一个年度的生产经营和财务事项进行相关额度、经费的计划和安排的过程。在预算管理过程中， 公司应当关注的发现如图 10— 1 所示。 风险 1 编制的预算脱离实际，预算未经有效审批，可能因差错、舞弊、欺诈而导致损失 风险 2 预算分解不具体、预算则主体不明确，可能造成公司资源浪费和管理效率低下 风险 3 未将年度预算细分为季度预算和月份预算，可能导致年度财务预算目标难以实现 风险 4 对预算执行中出现的异常情况，相关部门未及时查明原因，未能提出解决办法 风险 5 各预算执行单位未定期报告全面预算的执行情况，可能造成预算体系失去权威 风险 6 预算调整不符合调整条件、未经有效审批，可能造成预算调整体系缺乏准确性 风险 7 预算调整事项偏离公司发展战略和年度财务预算目标，造成调整方案无法实现最优化 风险 8 预算考核未能总结预算管理过程中的经验与教训，影响预算管理水平的改进和提高 风险 9 预算考核未能正确评估公司预算期内的各类风险水平和经营形势，可能导致公司无法准确 认识面临的各类风险，不能采取有效的防范措施 风险 10 预算考核结果不公平、不合理，可能影响公司部门及相关人员的积极性 279 . . 图 10— 1 预算管理过程中存在的风险示意图 10.1.2 预算管理关键环节控制 公司应当建立预算管理体系，明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责任 务、工作程序和具体要求。公司在建立与实施预算内部控制过程中，至少应当加强对预算关键方面 或关键环节的控制，如图 10— 2 所示。 关键环节 1 建立预算工作岗责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保各岗位相互分离 关键环节 2 明确预算编制依据、程序和方法，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学 明确规定预算指标分解方式、预算执行责任主体、预算资金支出的审批要求、预算 关键环节 3 执行情况的报告与预警机制，确保预算得到严格执行 关键环节 4 保证预算调整依据充分、方案合理、程序规范，加强对预算调整的控制 关键环节 5 建立预算执行分析、审计、考核等制度，确保预算分析科学、及时，奖惩严格有据 图 10— 2 预算管理关键环节示意图 10.2 职责分工与授权批准 10.2.1 预算管理岗位职责 公司应当建立预算工作组织、领导与运行体制，规定公司最高权力机构、决策机构、预算管理 部门及各预算执行单位的权限，明确各岗位管理人员的岗位职责，表 10-1 可供参考。 表 10-1 预算管理控制岗位职责一览表 预算管理控制岗位 主要职责 不相容职责 1.股东大会