六大税种(增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税)的计算汇总.pdfVIP

. 六大税种（增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税）的计算汇总 ★ 财政部数据显示， 2012 年，我国三大主要税种（营业税、增值税、消费税）在税收中所占的比例，分别为 15.6%、26.2%、13.5% 一、增值税计算 1、税率（必须背熟） 一纳税人增值税税率： 17%，13%， 11%，7%， 6%， 小规模纳税人增值税税率： 3% ★税法规定：自 2014 年 10 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，对月销售额 2 万元至 3 万元的增值税小规模纳税人和 营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。 优惠政策不适用于 增值税一纳税人。 2 、计算公式 （1）小规模纳税人增傎税的计算 应交增值税 =含税销售价 / （1＋税率）×税率 （2 ）一般纳税人增值税的计算 ①应交增值税＝销项税额－进项税额 ★销项税额 =不含税销售额 * 税率 ★不含税销售额 =含税销售额 / （1+税率或征收率） ★进项税额 =买价（不含税） * 税率 ★运费发票上注明的运输费用和建设基金（不含其他杂费）的 7%计算进项税额， ②进口货物的增值税计算公式： 应交增值税 =( 关税完税价格 +关税 +消费税 )* 增值税税率 二、营业税计算 1、税率： （必须背熟） （1）3%：交通运输业 （全部营改增）、建筑业、邮电通信业、文化体育业 （2 ）5%：金融保险业、服务业 （部分营改增）、销售不动产、转让无形资产 (3) 5% ～20%:娱乐业 ★ 营改增之后一般纳税人资格认定标准： 应税服务年销售额 500 万以上的为一般纳税人 ★一般纳税人交通运输业适用税率为 11%，现代服务业中有形资产租赁服务适用税率为 17%，研发和技术服务、 信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、咨询鉴证服务使用税率均为 6%。小规模纳税人营改增范围内一 律适用 3%税率。 营改增分项目税率表 行业名称 1 行业名称 2 行业名称 3 一般纳税人税率 小规模纳税人税率 公路运输、铁路运输、缆车运 陆路运输服务 11% 3% 输索道运输、其他陆路运输 水路运输服务 水路运输服务 11% 3% 交通运输业 航空运输服务 航空运输服务 11% 3% 管道运输服务 管道运输服务 11% 3% 研发服务、技术转让服务、技 研发和技术服务 术咨询服务、合同能源管理服 6% 3% 部分现代服 务、工程勘察勘探服务 务业 软件服务、电路设计及测试服 信息技术服务 务、信息系统服务、业务流程 6% 3% 管理服务 . . 设计服务、商标著