营改增实战：增值税从入门到精通（小规模纳税人）.html.pdfVIP

推荐序　增值税 ：国际国内历史、防伪税控与学习培训 1994年，我国实行分税制财税体制改革，推行以增值税为主体的流转税新税制。 增值税是一种先进的税种，最早 生于法国，是一种极具生命力的税种，自1954年创立以来，目前全世界已有170多个国家和地区实行增值 税，其推行速度之快，运用范围之广，是其他税种无法比拟的，这说明它具有制度优势。 增值税，顾名思义，在商品流通过程中，它只对每一个流通环节的增值部分征税，能够有效地避免重复征税，可以公平税负。我国于1979年 开始试行增值税，1994年1月1日起在我国工业、商业领域全面推行增值税。 不过，美国是例外，它不采用增值税，而是以所得税为主。 欧盟成员国、加拿大、澳大利亚、新西兰等国家实施的是自估式增值税纳税制度。在这种制度下，由纳税人自己填写申报表，自行计算应缴税 额和所缴税额，税务部门不进行任何干预，税收征管部门接受申报的税额，在缴纳税款之后，再对自估缴税额进行必要的核查，如果有问题， 税务部门会立即填写催税单。这种自估式制度不打扰纳税人，在很大程度上依靠风险管理办法。在自估制度下，有限的税收征管资源主要用于 处置最严重的违反税法的行为，而让那些守法的纳税人自由从事自己的活动。之所以如此实施，得益于这些发达国家的银行业、通信业以及国 家管理制度层面的完善。 增值税的核心特点是其抵扣机制。我国的增值税在征管过程中以票控税，就是印制增值税专用发票，凭发票纳税 （营业税也一样）；另一方面 则是完善企业的会计制度并立法，凭会计报表缴纳企业所得税，实行企业报税→政府征收→不定期稽查。 然而，利用增值税发票可以抵扣税款的特点，一些不法分子利用印制并开具假发票，或真票假开、虚开等手法，大肆偷税骗税，使国家税收大 量流失。一张薄薄的增值税专用发票，曾经成为国民经济建设中的一大难题。 鉴于改革开放之初税法法制不健全，人们缺乏纳税意识，管理也跟不上，唯有用高科技补充这个缺点。国务院前总理朱镕基曾批示： “请财 政、电子、航天三 联合攻关 ，务期必克。” 增值税专用发票的防伪识伪问题，一时难住了很多人。在财政部、国家税务总局的支持下，原电子部和航天工业总公司分别组织了技术攻关， 众多科技精英设想了种种方案。通过现代数字密码技术的创新应用，增值税防伪税控系统研制成功，解决了这个难题。现已推广应用到全国所 有一般纳税人。实际上，这套系统涉及计算机、网络、密码学及信息安全、图像识别等技术，是电子信息技术与税收征管业务相结合的 物。 自1993年起，笔者率领一批科技精英，研制成功增值税防伪税控系统，为国家金税工程做出了卓越贡献。分税制财税体制改革得到了科技的 强力支撑，它深刻地影响了我国的经济生活， 生了特别重大的经济效益和社会效益。 这套系统的研制成功获得了高度评价，被誉为具有中国特色的创造发明，被评为国家科技进步二等奖。 金税工程是我国分税制财税体制改革的 物，事关国家的财源，涉及国民经济建设的大局。增值税防伪税控系统，是相关科技人员与国税系统 的税收征管人员合作的成功典范。 国际货币基金组织曾指派由多国权威人士组成的专家组，对防伪税控系统进行详细考察，对中国的创新性做法表示肯定。 一项重大的国家级高科技工程，吸引了多方面的科技精英，包括多位院士、教授，一大批博士、硕士以及其他专业人士，那是智慧的汇聚和碰 撞，可谓集体智慧的结晶。 笔者和创业同伴们一起攻坚克难，成功地解决了国民经济建设的一大难题，有此机遇，作为一位科技人员，是幸运的。当年的攻坚克难，科技 精英们夜以继日，那种苦心孤诣、呕心沥血的情景犹历历在目。 增值税是我国的第一大税种。必须指出，我国1994年开始实行的增值税最终选择了生 型增值税，这是由当时通货膨胀的经济形势和生 型 增值税具有刺激投资的特点而决定的。当时的增值税仅仅是在工业生 和商品流通两个环节征收，固定资 投资不予抵扣，其他领域，特别是 与工业和商业关系十分密切的交通运输业和建筑与房地 业以及金融和生活服务业等领域继续征收营业税，致使增值税的抵扣链条中断，内在 制约机制的作用明显削弱。一直到2008年开始的国际经济危机发生后，我国才由生 型增值税改为消费型增值税。 近年来，我国的营业税增长也比较快，这和房地 业的增长关系密切。2012年，上海市开始在部分行业进行营业税改为增值税的试点工作。 后来北京、江苏等地也进行试点，2016年3月，国务院常务会议通过了全面推开营业税改增值税 （简称“营改增”）试点方案。在“营改增”完 成后，我国增值税税收将可能占总税收的60%左右。 营业税存在重复征税问题。随着“营改增”的全面实施，增值税防伪税控系统将翻开新的一页，而营业税将留下远去的身影！