所得税收入与会计收入的勾稽关系.docVIP

精选文库 PAGE PAGE 1 -- 企业所得税收入与会计收入的勾稽关系 产成品、自制半成品、商品、消耗性生物资产、周转材料、边角料、废料等。? 第五条?企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。? 　　第六条?企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：? 　　（一）销售货物收入——主营业务收入 产成品、自制半成品、商品、消耗性生物资产、周转材料、边角料、废料等。?  ——其他业务收入　　 工业性劳务、非工业性劳务（二）提供劳务收入——主营业务收入 工业性劳务、非工业性劳务 ——其他业务收入 固定资产 固定资产—— 无形资产—— 营业外收入 生产性生物资产-- 投资性房地产——其他业务收入 长期股权投资 持有至到期投资 可供出售金融资产 投资收益 交易性金融资产 　　（三）转让财产收入——————————　　 1.一般企业——其他业务收入2.租赁企业——主营业务收入3.小企业会计准则——营业外收入（四）股息、红利等权益性投资收益—— 1.一般企业——其他业务收入 2.租赁企业——主营业务收入 3.小企业会计准则——营业外收入 资产溢余收入——存货类计入“营业外收入”科目、固定资产计入“以前年度损益调整”科目 资产溢余收入 ——存货类计入“营业外收入”科目、固定资产计入“以前年度损益调整”科目 ——小企业会计准则计入“营业外收入”科目 逾期未退包装物押金收入——营业外收入 确实无法偿付的应付款项——营业外收入 已作坏账损失处理后又收回的应收款项 ——“资产减值损失”? ——小企业会计准则计入“营业外收入”科目 债务重组收入——营业外收入 补贴收入——营业外收入 违约金收入——营业外收入 汇兑收益——财务费用 ——小企业会计准则计入“营业外收入” 　 第十四条　企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。　　第十五条　企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。　　第十六条　企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。　　第十七条　企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。　　股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。　　第十八条　企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。　　利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。　　第十九条　企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。　　租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。　　第二十条　企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。　　特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。　　第二十一条　企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。　　接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。　　第二十二条　企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。