政府会计 第十八章 行政事业单位预算结余的核算.pptVIP

结转收入： 借：事业预算收入一基本支出 125000 上级补助预算收入一基本支出 16000 附属单位上缴预算收入一基本支出 12000 其他预算收入—基本支出 12000 贷：其他结余 165000 结转各项支出 借：其他结余 155000 贷：事业支出一基本支出 123000 其他支出一一基本支出 10 000 上缴上级支出 10 000 对附属单位补助支出 12 000 将当年“其他结余”科目的贷方余额10000元(165000-155000)全数转入“非财政拨款结余分配”科目，该单位预算会计应编制的会计分录为： 借：其他结余一基本支出结余 10 000 货：非财政拨款结余分配 10 000 非财政拨款结余分配 为了核算事业单位的非财政拨款结余分配业务，单位应设置“非财政拨款结余分配”总账科目。该科目核算事业单位本年度非财政拨款结余分配的情况和结果。年末结账后,该科目应无余额。 1.年末，将“其他结余”科目余额转入该科目,当“其他结余”科目为贷方余额时，借记“其他结余”科目,贷记“非财政拨款结余分配”科目;当“其他结余”科目为借方余额时,借记“非财政拨款结余分配”科目，贷记“其他结余”科目。年末,将“经营结余”科目贷方余额转入该科目,借记“经营结余”科目,贷记“非财政拨款结余分配”科目。 2.根据有关规定提取专用基金的,按照提取的金额,借记“非财政拨款结余分配”科目,贷记“专用结余”科目。 3.年末，按照规定完成上述处理后,将该科目余额转入非财政拨款结余。当该科目为借方余额时,借记“非财政拨款结余—累计结余”科目,贷记“非财政拨款结余分配”科目;当本科目为贷方余额时,借记“非财政拨款结余分配”科目,贷记“非财政拨款结余累计结余”科目。 【例18-19】假定某事业单位年末按规定将“其他结余”和“经营结余”科目贷方余额结转后,“非财政补助结余分配”科目的余额为67 000元。按有关规定提取职工福利基金10 000元。年末该单位预算会计应编制的会计分录为： 按有关规定提取职工福利基金10 000元时 借：非财政拨款结余分配 10 000 货：专用结余一职工福利基金 10 000 将“非财政拨款结余分配”科目余额转入非财政拨款结余时： 借：非财政补助结余分配 57 000 贷：非财政拨款结余一累计结余 57 000 复习思考题 1.什么是单位的预算结余？具体包括哪些内容？ 2.什么是资金结存？如何核算？ 3.什么是单位的财政拨款结转与结余？单位应当如何核算财政拨款结转与结余？ 4.什么是非财政拨款结转？如何核算？ 5.什么是非财政拨款结余？如何核算？ 6.什么是事业单位的其他结余?应当如何核算? 7.什么是事业单位的经营结余?应当如何核算? 8. 什么是事业单位的非财政拨款结余分配?应当如何核算? 9. 什么是事业单位的专用结余?应当如何核算? 财政拨款结转 财政拨款结转资金核算行政事业单位取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。本科目年末贷方余额，反映单位滚存的财政拨款结转资金数额 年末,将财政拨款预算收入本年发生额转入“财政拨款结转”科目,借记“财政拨款预算收入”科目,贷记“财政拨款结转”科目(本年收支结转)；将各项支出中财政拨款支出本年发生额转入“财政拨款结转”科目,借记“财政拨款结转”科目(本年收支结转)，贷记各项支出(财政拨款支出)科目。 年末冲销有关明细科目余额。将本科目(本年收支结转、年初余额调整、归集调入、归集调出、归集上缴、单位内部调剂）余额转入“财政拨款结转”科目(累计结转)。结转后, “财政拨款结转”科目除“累计结转”明细科目外,其他明细科目应无余额。 年末完成上述结转后,应当对财政拨款结转各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余,借记“财政拨款结转”科目(累计结转)，贷记“财政拨款结余—结转转入”科目。 【例18-7】2019年12月31日，某市质监局各收支科目余额如下(单位:元) 财政拨款预算收入—基本支出800 000(贷) 财政拨款预算收入—项目支出（国际会议）40 000(贷) 财政拨款预算收入—项目支出（信息化建设）60 000(贷)