政府会计 第十一章 行政事业单位负债的核算.pptVIP

(2)计算其他应交税费时 借：业务活动费用 500 贷：其他应交税费一城市建设维护税 350 —教育费附加 150 (3)支付税费时 借：应交增值税 5 000 其他应交税费—城市建设维护税 350 —教育费附加 150 贷：银行存款 5 500 借:行政支出 500 贷:资金结存 500 (4)将出租净收入上缴财政时 借:应缴财政款——国有资产出租收入 100 000 货:银行存款 100 000 应付职工薪酬 应付职工薪酬是指行政事业单位按照有关规定应付给职工(含长期聘用人员)及为职工支付的各种薪酬,包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴(绩效工资)、改革性补贴、社会保险费(如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等)、住房公积金等。 【例11-7】某行政单位本月职工薪酬总额为900 000元,代扣代缴住房公积金50 000元,代扣代缴社会保险费12 000元,代扣代缴个人所得税36 000元,代扣为职工垫付的房租、水电费共75 000元。其会计分录为 (1)计算本月应付职工薪酬时: 借:业务活动费用 900 000 贷:应付职工薪酬—工资900 000 (2)计算本月代扣代缴税费和代扣垫付费用时 借:应付职工薪酬 173 000 贷:其他应付款 —住房公积金 50 000 —社会保险费 12 000 其他应交税费一应交个人所得税 36 000 其他应收款 75 000 (3)使用财政直接支付方式支付职工薪酬和代缴住房公积金、社会保险费和个人所得税时： （财务会计） 借：应付职工薪酬—工资 727 000 其他应付款—住房公积金 50000 —社会保险费 12000 其他应交税费一个人所得税 36000 货：财政拨款收入 825000 （预算会计） 借：行政支出 825 000 贷：财政拨款预算收入 825 000 应付及暂收款项 应付及暂收款项是指行政事业单位在开展业务活动中发生的各项债务,包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款等,用于记录单位应付的各个项目的金额。发生各种应付及暂收款项时,借记“银行存款”等科目,贷记应付及暂收款项；支付或结算时,借记应付及暂收款项，贷记“银行存款”等科目。 【例11-8】某行政单位为开展业务活动向甲公司赊购一批库存物品,价款7000元,增值税额1120元,物品已验收入库。之后通过财政授权支付方式支付这笔款项。该单位财务会计应编制的会计分录为: 向甲公司赊购库存物品时 借:库存物品 8 120 货:应付账款一甲公司 8 120 通过单位零余额账户偿付甲公司应付账款时 （财务会计） 借:应付账款——甲公司 8120 货:零余额账户用款额度 8120 （预算会计） 借：行政支出 8120 贷：资金结存—零余额账户用款额度 8120 【例11-9】某事业单位系小规模纳税人,为开展业务活动采用银行承兑汇结算方式购入一批物品,根据发票账单,购入物品的价税合计12 200元,物品已验收入库。单位开出2个月到期的银行承兑汇票,并通过财政授权支付银行承兑手续费8.65元。该单位应编制的会计分录为： 单位开出承兑的银行承兑汇票时: 借：库存物品 12 200 贷：应付票据—银行承兑汇票 12 200 单位通过财政授权支付银行承兑手续费时 （财务会计） 借：业务活动费用 8.65 贷：零余额账户用款额度 8.65 （预算会计） 借：事业支出 8.65 贷：资金结存—零余额账户用款额度 8.65 若票据到期,单位通过财政授权如期还款时: （财务会计） 借:应付票据—银行承兑汇票 12 200 货:零余额账户用款额度 12 200 （预算会计） 借：事业支出 12 200 贷：资金结存—零余额账户用款额度 12 200 若票据到期,单位不能如期支付票款时 借:应付票据—银行承兑汇票 12 200 贷：短期借款 12 200 【例11-10】某事业单位系一般纳税人,为开展非独立核算的经营活动用商业承兑汇票结算方式购入货品一批,价款为30 000元,增值税额4 800元。单位开出期限为3个月不带息商业承兑汇票一张,货物已验收入库。到期后单位通过财政授权支付票款34 800元。该单位应编制的会计分录为: 单位购入货物时 借: