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加强企业管理建立健全制度 加强企业内部管理，建立健全内控制度，是企业自身的需要，也是企业面对市场风险与 挑战的需要。企业只有根据自身的实际状况，制定满足管理需要的内部控制制度，并加以严 格遵循实施，才能持续、稳定、健康地发展。 根据《中华人民共和国会计法》及财政部有关规章制度的要求，各单位（包括国家机关、 社会团体、公司、企业、事业单位和其它经济组织）应当根据国家有关法律、法规和规范的 规定，结合部门和系统内部的有关内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内 部控制制度，并组织实施。 所谓内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠 性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业 生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透 视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理迈上一个新台阶，促进企业 经营流程的合理化和正规化。 一、内部控制在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动都会带来深远的 影响，产生良好的效果 （A）确保企业制订的各项管理方针、目标的贯彻执行 内部控制制度由若干具体政策、制度和程序所组成，渗透于企业经营活动的各个方面， 只要企业内部存在经营活动和管理环节，就有相应的管理办法和控制措施，从而有效地贯彻 企业的经营方针，确保经营目标的实现。 （B）确保会计信息及其他管理信息的真实可靠，防范经营风险 健全内控制度，可以规范企业各类信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，确保 会计信息资料的真实可靠，如实反映企业经营状况，及时发现和纠正各种错弊，有效控制企 业的经营风险。 （C）确保资产的安全完整，并加以有效利用 健全内控制度，能够科学有效地监督和制约企业财产、物资的采购、计量、验收等各个 环节，对企业各种资源的利用和现金流动进行控制和管理，从而确保企业财产物资的安全完 整，防止资产流失。 （D）确保企业利润最大化 健全内部控制，使企业的各项经营活动做到活而有序，减少了不必要的成本费用开支， 促进企业的有效经营，以求企业实现更大的盈利目标。 二、近年来，随着我国市场经济的发展和企业改革的不断深入，从政府部门到企业管理 层对企业内部控制的认识不断提高，大部分国有企业都在一定程度、一定范围内建立了内部 控制制度，但是在实际经营中，还存在着许多不尽完善的地方 （A）内部控制环境不够完善 内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业良好的法人治理结构。现代企业的所有权 和经营权的分离，客观上需要一个规范的法人治理机构、加强内部控制，以保障所有者、经 营者、债权人等的合法权益。但从目前情况看，大部分国有企业改制后，虽然在形式上建立 了法人治理结构，但由于产权不明晰、出资人缺位，未形成有效的内部权力制衡机制，再加 上内部控制固有的局限性，造成内控力度削弱，经济业务随意性加大，监督机制失效。 （B）会计信息失真、造假机率增大 有的企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性 1 的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则 等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、 篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实 等等。造假现象在上市公司中已经屡见不鲜，在其他企业中的现状就更为堪忧。 （C）费用支出失控，潜在风险加大 有的企业对财产物资的内控管理相当薄弱，制度形同虚设，采购环节职责未按规定严格 分离，经济往来中审查制度不严密，存货发出手续不完善，加之未及时与财务部门对账，造 成多年来库存物资的毁损、报废、短缺未得到及时处理，致使潜在亏损增加，经营风险加大。 有些企业在业务活动经费的管理中往往存在着较大的管理漏洞，为了搞活经济，允许部门经 理支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机构，导 致部门经理大手大脚、挥霍浪费。 （D）内部审计形同虚设 内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济 监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。但是目前企业大部分内部审计部门基本上与 其他职能部门平行，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性