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内部控制系统的关键控制点 为了防止资产流失， 一个公司可采取的控制措施有很多， 下面所列的是在大多数公司里 最常采用的一些措施。 在资产流失机率比较大的情况下， 也可以在这些措施的基础上增加一 些其他的相关措施，反之亦然。这些控制措施包括下列几方面内容。 (1 ）现金 通常现金交易被认为是最需要进行控制的环节。 因此，有关现金控制在有些企业甚至显 得有些过度。 尽管下面介绍了许多的现金控制措施， 但我们在实际执行的时候， 应充分考虑 成本与收益的关系，将多种措施综合起来使用，效果会更好。 ◎将登记入账的支票号码与实际的支票号码核对 。电脑打印出的支票清单应与实际使用的 支票完全一致。 如果不一致， 就说明可能有人私自娜用支票。 在采用激光打印支票的情况下， 这种违法行为更容易发生。 因为采用激光打印， 发票是分别存放的， 这比使用连续编号的支 票簿更容易被偷盗。 ◎对小额现金进行现场盘点 。使用各种收据或借条来抵库， 是小额现金常见的舞弊方式。 因 此，不定期进行审计，盘点现金余额，就可能发现这些舞弊行为。 ◎支票簿的控制 。支票簿不应和纸笔一起放在柜子里， 因为任何人都有可能从支票簿里偷走 一张支票， 使用伪造的签章就可以将公司的资金支走。因此， 支票簿应该放在保险柜里，未 经授权任何人不得接近动用。。 公章的控制。如果任何人都有机会接触到公章，那么不仅公 司的支票可能被冒支， 偷盗者还有可能利用公章以公司的名义签订各种合同。 因此， 公司的 公章也应保存在公司的保险柜里。 ◎公司邮政收发部门应建立一套收发记录清单 。如果收到客户的支票后，在登记银行存款 日记账之前， 会计部门成员有可能会接触到这些支票。 邮政收发部门单独建立一套收发日记 账，以备日后和会计部门的存款日记账相核对。 ◎支票应每天送存银行 。如果将支票放在手边而不送存银行， 就会增加舞弊的可能性。 有人 可能将支票兑现存人自己的个人账户。因此，支票应该于当天送存银行。 ◎将现金收入转到保险拒里 。如果客户支付的现金或支票不直接到达公司， 那么也就不存在 滥用现金的问题，相关的控制措施也就不需要了。 因此， 公司可以在银行设置一个钱柜，要 求客户将支付的款项直接存放到这个钱柜里。 ◎填写的支票不留空白 。如果填写支票时， 支票的金额这一行留有太多的空白， 伪造者就有 可能插人一些数字或文字， 使得最终支付的金额大于原先填写的金额。 如果利用相关软件在 填开支票的时候将空白处打印上划线或字母，就可以避免这种损失的发生。 ◎用墨水笔开具现金收据 。小额的现金收据有可能被涂改， 使得涂改后的金额大于实际发生 的金额， 而涂改者可以从中渔利。 为了避免这种情况， 可以要求填写收据的时候必须使用墨 水笔。 ◎限制零用现金的数量 。如果日常的零用现金数额很少， 则就不会有人去注意， 也不值得偷 盗。而如果日常的零用现金数额很大，则就应该注意。最好的方法是用卡代替现金。 ◎作废的支票应粉碎 。由于作废的支票可以被恢复并用以支取现金， 所以， 为了防止此类事 情的发生，应该在作废的支票上盖上“作废”字样的印章，并将其粉碎使之不能再用。 ◎编制银行存款余额调节表 。在一个公司里， 这是最重要的一项控制