新营业税条例及细则解读培训教材.pptVIP

(十)关于营业额核定征收的规定 条例第七条规定：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。 细则第二十条规定：纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者本细则第五条所列视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额： ㈠按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； ㈡按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（增强可比性和操作性） ㈢按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率） 成本利润率由省、自治区、直辖市税务局确定。我省规定为建筑业、交通运输业5%，其他10%（湘税函[1994]007号） (十一)关于外币结算问题 条例第四条规定：营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。 细则第二十一条规定：纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。 五、营业税的税目、税率 九个税目，三档税率： 1、对交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通信业适用较低的3%税率，这些行业是国家重点鼓励和扶持发展的行业； 2、对金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率； 3、对娱乐业，适用5%-20%的弹性税率。 4、取消了税目注释 六、营业税的减免 条例第八条规定列项目免征营业税： （一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； （二）残疾人员个人提供的劳务； （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； （五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； （六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； （七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 凡是国家已经制定出台的营业税减免税收政策，目前没有到期的，仍然要执行。 七、营业税的纳税义务发生时间 基本规定：条例第十二条规定：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。 纳税义务发生时间特殊规定　 1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 2、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3、纳税人发生本细则第五条所称将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。 4、纳税人发生本细则第五条所称自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。 八、营业税的纳税地点 基本规定： 纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。（由劳务发生地改为机构所在地） 特殊规定： 1、纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 2、纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 八、营业税的纳税地点 3、纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 4、纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。这是一条新增加的条款。 九、营业税的纳税期限 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税； 以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。 十、近期房地产税收新政策 一、降低房地产交易环节的税收：（财税[2008]137） 为适当减轻个人住房交易税收负担，支持居民首次购买普通住房，经国务院批准，自2008年11月1日起对房地产交易环节有关税收政策作如下调整： （一）、对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。首次购房证明由住房所在地县（区）住房建设主管部门出具。 （二）、对个人销售或购买住房暂免征收印花税。 （三）、对个人销售住房暂免征收土地增值税。 近期房地产税收新政策 二、调整个人住