所得税征管制度资料讲解.ppt

七、其他项目的调整 填报企业会计处理与税收政策规定不一致，需要进行纳税调整的其他项目金额。 税金的调整 1、营业税金及附加必须是与主营业务收入相对应的税收，包括营业税、消费税、资源税、附加税。房地产企业缴纳的土地增值税。预交税金原则上不能直接计入损益。 2、印花税、车船税、房产税、土地使用税按照缴纳数或者提取数计入管理费。房地产之外的企业转让土地或地面附着物缴纳的土地增值税计入“固定资产清理”。 3、耕地占用税 、契税房地产企业按照实际支出数计入开发成本，其他企业计入资产价值。 上述税金差异通过“其他”项目调整。 第四步：填写附表四 附表四《税前弥补亏损明细表》 《企业所得税法实施条例》 第十条　企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 《企业所得税法》 第十八条?企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年 不征税收入：财税[2009]87号 : 对企业从县级以上人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入： (一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；