增值税的主要变化及纳税筹划方略(PPT 64页).pptxVIP

增值税的主要变化及纳税筹划方略;增值税的主要变化及纳税筹划方略;一、增值税的主要变化;2．一般纳税人的主要规定 （1）税率：基本税率17%，特殊行业为13% （2）发票使用：普通发票、专用发票 （3）应交增值税＝销项税额－进项税额 （4）销项税额是指卖价中含有的增值税 销项税额＝含税卖价÷(1＋ 税率)×税率 （5）进项税额是指买货时，买价中含有的增值税。一般是以取得的专用发票注明的税款为准，并在出票之日起90天内交税务机关认证，方可抵扣。;3．小规模纳税人的主要规定 （1）税率：2009年开始，小规模纳税人增值税征收率为3% （2008年以前：商业4%，其他行业一律6%） （2）发票使用：只能使用普通发票 特殊情况：销售货物给一般纳税人需开增值税专用发票时，只能请税务局按实际税率代开。 （3）应交增值税＝含税卖价÷(1＋税率)×税率;二、增值税的主要纳税筹划方法;1．购进货物票据不全，且出售货物部分不要票2/2;（一）根据经营的外部条件，正确设立经济实体1/2;【案例】（增甲）;【案例答案】1/4 ;（4）应交城建税等附加税＝128×10%＝12.8万元 （5）因为购进货物无票部分，无法作成本费用列支，导致企业所得税汇算清缴中的麻烦。 4．设立一个贸易公司，设立1至2个个体经营执照。 （1）购进和出售时都需专用发票，或出售时需要开普通发票的业务，全部以公