第六章：审计独立性D教学提纲.pptVIP

第六章;一、独立性的概念框架;第二节 经济利益;;;;;;;;;【例题4·多选题】与甲股份有限公司（以下简称甲公司）存在的下列经济利益中，对独立性构成不利影响的有（ ）。 　　A.项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票 　　B.项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票 　　C.项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票 　　D.项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东 　　【正确答案】ABD 　　【答案解析】如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，则可能产生自身利益不利影响。但如果该利益并不重大，并且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到损害。如果该利益对任何一方是重大的，并且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有任何防范措施可以将不利影响降至可接受水平。因此选项C情况不影响独立性。 ;第三节 贷款和担保及商业关系、 家庭和私人关系;第三节 贷款和担保及商业关系、 家庭和私人关系;第三节 贷款和担保及商业关系、 家庭和私人关系;第三节 贷款和担保及商业关系、 家庭和私人关系;【例题5·单选题】下列有关职业道德独立性的提法中，不恰当的是（ ）。 　　A.只要会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生不利影响 　　B.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款，将会对独立性产生严重不利影响 　　C.会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，不会对独立性产生不利影响 　　D.会计师事务所为审计客户甲公司在工商银行取得的1亿元贷款提供了担保，在该情况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务 　　【正确答案】A 　　【答案解析】审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款，或由这些客户作为贷款担保人，只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，就不会对独立性产生不利影响。因此，选项A的提法过于绝对。;第四节 与审计客户发生雇佣关系;情 形;（三）会计师事务所前任合伙人加入了某一实体，而该实体后来成为会计师事务所的审计客户;二、属于公众利益实体的审计客户;（三）如果由于企业合并的原因，会计师事务所前任关键审计合伙人担任属于公众利益实体的审计客户的董事、高级管理人员或特定员工。 在同时满足下列条件时，不被视为独立性受到损害：1.当前任关键审计合伙人接受该职务时，并未预料到会发生企业合并； 2.前任关键审计合伙人在会计师事务所中应得的报酬或福利都已全额支付（除非报酬或福利是按照预先确定的固定金额支付的，并且未付金额对会计师事务所不重要）； 3.前任关键审计合伙人未继续参与，或在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或专业活动； 4.已就前任关键审计合伙人在审计客户中的职位与治理层讨论;三、临时借调员工;四、最近曾任审计客户的董事、高管或特定员工;五、兼任审计客户的董事或高管;【例题6·单选题】某会计师事务所在评价承接A公司（上市公司）2009年度会计报表审计业务时，遇到的下列情况中，不会对注册会计师的独立性产生不利影响的是（ ）。 　　A.事务所的高级合伙人甲注册会计师于六个月前离职，目前担任A公司的财务总监 　　B.项目组成员乙注册会计师2009年6月前，在A公司担任审计部经理 　　C.A公司从事务所咨询服务部临时借调员工丙，担任A公司电脑录入员 　　D.事务所审计部经理丁注册会计师受聘担任A公司董事会秘书 　　【正确答案】C;第五节 高级职员与审计客户的长期关联;第五节 高级职员与审计客户的长期关联;第六节 为审计客户提供非鉴证服务;第六节 为审计客户提供非鉴证服务;【例题7·多选题】下列事务所准备承接的非鉴证业务中，可能对独立性产生不利影响的是（ ）。　　A.为甲公司提供编制财务报表服务，甲公司不是事务所的审计客户，但其拥有事务所审计客户A公司的60%的股份 　　B.为乙公司提供编制会计记录服务，乙公司不是事务所的审计客户，但其与事务所的审计客户B公司同为X公司的子公司 　　C.在审计丙公司会计报表时，与丙公司管理层沟通对会计准则的运用问题 　　D.为丁公司（上市公司）计算财务报表审计期间的递延所得税负债（或资产），用以编制所得税的相关会计分录 　　【正确答案】