第1讲_2019年考前模拟题•利比集团（1）.docVIP

综合阶段（2019）考试辅导 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 ? 2019综合考前模拟题 ? 会计部分 ? 本套试卷会计科目基本涵盖了综合阶段重要考点，且理论结合实际，与真题出题方式非常相近。 资料一主要以长期股权投资为主，考察个别报表、合并报表层面以及合并相关税费的处理。 资料二为金融工具的分类，出题方式更多的联系了实务，表达新颖。 资料三为权益工具与金融负债的区分，考点系今年注会教材新增的永续债内容，系重要考点。 资料四主要是针对收入确认的特殊处理业务进行的考察，均为精华考点。 资料六系会计和税法相结合的题目，涉及的几项业务均为常考点。 资料八为商誉减值处理，也是综合阶段常考点。 ? 税法部分 ? 1.本套试卷涵盖了税法部分企业所得税的基本考点，包括了个人所得税的新考点。 2.本套试卷资料里税法考点与会计考点结合属于近年来经常出现的考试形式。 3.个人所得税的考察比较新颖，是今年的易考点，解除劳动合同个人所得税属于常规考点。 ? 审计部分 ? 1.题目与实务结合紧密，与近几年真题考试形式趋同，整体上对知识的考察具有很强的总综合性，达到理论和实务结合的目的。 2.会计与审计结合的题目，有利于学员跨学科综合训练解题能力，如果会计部分基础知识掌握的不牢固，则相应审计部分题目也就无从下手，对于综合阶段考试学员的意义尤其重要。 3.整体上难度适中，对基础知识的掌握依然是重中之重（例如存货监盘、收入确认），基础不牢地动山摇，可以提醒学员注重平时对基础知识的积累，有了积累之后才能有质的提升。 4.此外本套题目还对细小的知识点进行考察，结合真题偶尔出现的非重点内容考试题目，本套试卷也给予了关注，例如商誉减值程序。 5.有些属于教材之外的内容，仅依据教材无法找到相关依据，但纵观近几年考试题目中，也有部分题目无法从教材中找到答案。 ? 模拟题?利比集团 ? 利比公司主要从事通讯设备的生产和销售，20×0年首次公开发行A股股票并上市，P集团是利比公司的最终控制方。利比公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。 利比公司20×7年度财务报表由长安会计师事务所审计。千喜会计师事务所于20×8年上半年接受委托审计利比公司20×8年度财务报表，并委派注册会计师李现担任审计项目合伙人。 资料一： A公司是P集团于20×0年与B公司（非关联方）共同出资设立的控股子公司，P集团和B公司分别持有60%和40%的股份。20×8年12月31日，利比公司分别通过发行600万股普通股和支付银行存款1000万元同时购买P集团持有A公司35%的股权和B公司持有A公司20%的股权，通过该整体交易对A公司实施控制。 20×8年12月31日，利比公司普通股的公允价值为每股3元，P集团合并财务报表中A公司可辨认净资产账面价值为4000万元，其公允价值为5000万元。 利比公司为该交易发生中介机构服务费共计70万元，其中：聘请律师事务所对被收购的A公司提供法律尽职调查服务，服务费40万元；聘请评估机构对被收购的A公司进行评估，评估费20万元；聘请会计师事务所对新增股本进行验资，验资费10万元。 针对上述股权收购，利比公司进行了如下会计处理： 1.利比公司的个别财务报表： 于购买日，按照实际向P集团和B公司支付的对价确认长期股权投资2800万元（600×3+1000），同时确认股本600万元，资本公积——股本溢价1200万元。对于为该交易发生的服务费、评估费和验资费，确认20×8年管理费用70万元（40+20+10）。 2.利比公司的合并财务报表： 于购买日，利比公司取得的A公司的各项资产、负债均按照公允价值纳入合并范围，所支付对价的公允价值2800万元与取得A公司可辨认净资产公允价值份额2750万元（5000×55%）之间的差额，确认为商誉50万元。 要求： 1.针对资料一，假定不考虑其他条件，指出利比公司在个别财务报表层面和合并财务报表层面的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响）。（4分） 【答案】 1.（1）个别财务报表层面的会计处理存在不当之处。（0.5分） 处理意见：①利比公司向P集团购买35%股权的投资属于同一控制下企业合并形成的股权，应按A公司在P集团合并财务报表中可辨认净资产账面价值份额1400万元（4000×35%）确认其初始投资成本，初始投资成本与发行权益性证券账面价值600万元之间的差额800万元应当调整资本公积。（0.5分） 20%的股权为购买少数股东权益形成的长期股权投资，其初始投资成本等于实际支付给B公司的对价1000万元；利比公司确认的对A公司55%股权投资的账面价值应