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企业所得税法 ◆本章考情分析 本章是税法考试中重点税种之一，考生应对本章内容全 面掌握。历年考试各种题型都可能出现，特别是作为综合题 型，每年必有一题，常与流转税、财产行为税或税收征管法 相联系，跨章节出题。 2008 年我国实行了对内资、外商企 业统一的企业所得税法， 在 2008 年税法考试中本章共计 15 分，预计 2009 年考试中本章的分值和题量不会高于上年。 ◆本章内容： 10 节 第一节 企业所得税基本原理 第二节 纳税义务人与征税对象★ 第三节 税率★ 第四节 应纳税所得额的计算★★ 第五节 资产的税务处理★ 第六节 应纳税额的计算★★ 第七节 税收优惠★ 第八节 源泉扣缴 第九节 特别纳税调整 第十节 征收管理 ◆本章基本内容框架 第一节 企业所得税基本原理 一、 企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组 织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 二、 企业所得税的计税原理 1. 通常以纯所得为征税对象。 2. 通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。 3. 纳税人和实际负担人通常是一致的， 可以直接调节纳 税人收入。 三、各国对企业所得税征税的一般性做法 四、我国企业所得税的制度演变 五、企业所得税的作用 第二节 纳税义务人与征税对象 一、 纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 企业分为居民企业和非居民企业。 个人独资企业和合伙企业 缴纳个人所得税，不是企业所 得税的纳税人。 （一）居民企业 居民企业是指依法在中国 境内成立 ，或者依照外国法律 成立但 实际管理机构 在中国境内的企业。 （二）非居民企业 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在 中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的企业 二、 征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他 所得和清算所得。 纳税义务人与征税对象结合： 征税 纳税人 判定标准 纳税人范围 对象 （1 ）依照中国法律、 包括：国有、集体、 居民企 法规在中国境内成立的 私营、 联营、 股份制等各 来源 业 企业； 类企业； 外商投资企业和 于中 （2 ）依照外国（地 外国企业； 有生产经营所 国境 区）法律成立但实际管 得和其他所得的其他组