第02讲_审计计划（1）.docVIP

综合阶段（2019）考试辅导 审计 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 专题1——审计计划（★★） 最近五年涉及的考题 1.确定集团财务报表整体重要性的基准（2016年）。 主要内容 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 重要性（重点） 第一节　初步业务活动 一、初步业务活动 二、审计的前提条件 三、管理层责任 四、审计业务约定书 一、初步业务活动 （一）初步业务活动的目的 （二）初步业务活动的内容 （一）初步业务活动的目的 在本期审计业务开始时，注册会计师开展初步业务活动以实现下列目的： 1.具备执行业务所需的独立性和能力； 2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项； 3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。 （二）初步业务活动内容 注册会计师应当开展以下初步业务活动： 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 2.评价遵守相关职业道德要求的情况； 3.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。 二、审计的前提条件 （一）审计的前提条件 （二）执行审计工作的前提 （三）确定审计的前提条件 （一）审计的前提条件 审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。 （二）执行审计工作的前提 注册会计师与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提（简称执行审计工作的前提），是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其对财务报表的责任。 （三）确定审计的前提条件 为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当： 1.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的（条件之一）； 2.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见（条件之二）。 ①注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的因素包括： a.被审计单位的性质（商业企业、公共部门实体还是非营利组织）； b.财务报表的目的（通用目的和特殊目的）； c.财务报表的性质（整套财务报表还是单一财务报表）； d.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。 ②管理层责任确认的形式（提供书面声明） 注册会计师需要获取针对管理层责任的书面声明、其他审计准则要求的书面声明，以及在必要时需要获取用于支持其他审计证据（用以支持财务报表或者一项或多项具体认定）的书面声明。注册会计师需要使管理层意识到这一点。 三、管理层责任 1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）； 2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； 3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 四、审计业务约定书 （一）审计业务约定书的定义 （二）审计业务约定书的基本内容 （三）审计业务约定条款的变更 （一）审计业务约定书的定义 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。 （二）审计业务约定书的基本内容 审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容： 1.财务报表审计的目标与范围； 2.注册会计师的责任； 3.管理层的责任； 4.指出用于编制财务报表所适用的财务报吿编制基础； 5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。 （三）审计业务约定条款的变更 1.变更审计业务约定条款的要求 2.变更为审阅业务或相关服务业务的要求 1.变更审计业务约定条款的要求 在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更。可能导致被审计单位变更业务的原因包括： （1）环境变化对审计服务的需求产生影响（合理理由）； （2）对原来要求的审计业务的性质存在误解（合理理由）； （3）无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。 2.变更为审阅业务或相关服务业务的要求 （1）在同意将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前，接受委托按照审计准则执行审计工作的注册会计师，除考虑上述变更理由外，还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响； （2）如果注册会计师认为将审计业务