“三小”纳税人税收优惠政策(海南省地方税务局纳税服务处)教学提纲.pptVIP

“三小”纳税人税收优惠政策 ——12.19税企座谈会 海南省地方税务局纳税服务处 目录 “三小”纳税人概念 营业税税收优惠政策 企业所得税税收优惠政策 印花税税收优惠政策 案例分析 税企沟通渠道 “三小”纳税人的概念 “三小”纳税人 小微企业 小型微利企业 小规模纳税人 小型微利企业：是企业所得税中的一类 特定纳税人，完整的表述应为“符合条件的 小型微利企业”。 根据《中华人民共和国企业所得税法实 施条例 》（中华人民共和国国务院令第512 号 ）第九十二条规定，企业所得税法第二十 八条第一款所称符合条件的小型微利企业， 是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下 列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税 所得额不超过30万元，从业人数不超过100 人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企 业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 适用于 企业所得税 小规模纳税人：源自增值税的规定 ，特指增值税纳税人中的一类。 按照现行税法规定，增值税纳税人分 为一般纳税人和小规模纳税人。 在连续 不超过12个月的经营期内累计取得的应 征增值税的销售额不超过以下标准的为 小规模纳税人：从事货物生产或者提供 生产性加工、修理修配应税劳务（含兼 营货物批发或零售）的纳税人，应税销 售额在50元以下（含）的；从事货物批 发或零售的纳税人，应税销售额在80万 元以下（含）的；提供营改增试点应税 服务的纳税人，应税服务销售额未超过 500万元（含）的。 适用于 增值税 “三小”纳税人的联系与区别 联系：“三小”纳税人， 其外延互有交织，甚 至相互兼之。如有的 小型微利企业同时也 是小微企业，或者有 些小规模纳税人既属 于小微企业还属于小 型微利企业。 区别：“三小”纳税 人，分属于企业所得 税、印花税、营业税、 增值税的特指纳税人。 小型微利企业为企业 所得税的优惠对象； 小微企业可享受印花 税、营业税的特定免 税优惠；小规模纳税 人可享受增值税的特 定税收优惠。 营业税税收优惠政策 适用主体：包括个体工商户、其他个人、企业和非企业型单位。 营业税纳税人（包括个体工商户、其他个人、企业和非企业型单位），月营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按规定免征营业税。其中，以1个季度为纳税期限的营业税纳税人，季度营业额不超过9万元的，按规定免征营业税。 增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月营业额不超过3万元（按季纳税9万元），免征营业税。 营业税税收优惠政策 征收管理 （一）按规定享受营业税优惠政策的纳税人，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 （二）自2014年10月1日起，我省税费征管系统已按小微企业营业税优惠政策修改，纳税人可以直接享受相应优惠政策，不需要进行申请。 营业税政策依据： 《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号 ） 《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号 ） 《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号 ） 企业所得税税收优惠政策 适用主体：企业纳税人（包括查账征收企业和核定征收企业，不包括个体工商户和自然人个人） 适用条件：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 企业所得税税收优惠政策 应纳税所得额、从业人数、资产总额的计算： 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和； 从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值=（月初值+月末值）÷2 全年月平均值=全年各月平均值之和÷12 企业所得税税收优惠政策 《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，