初级会计实务培训(一)幻灯片资料.ppt

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1-5 长期股权投资 (3)2007年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值变动使乙公司资本公积增加了100万元。 (4)2007年乙公司实现净利润400万元,其中1月份和2月份共实现净利润70万元。 (5)2008年3月10日,乙公司宣告分派现金股利80万元。 (6)2008年3月25日,收到现金股利。 (7)2008年乙公司实现净利润500万元。 (8)2009年1月5日,甲公司将持有乙公司10%的股份对外转让,收到款项750万元存入银行。转让后持有乙公司20%的股份,对乙公司仍具有重大影响。 1-5 长期股权投资 要求:(1)编制上述有关业务的会计分录。 (2)计算2009年1月5日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。 【答案】(1) 编制会计分录: ①借:长期股权投资—乙公司 1950 应收股利 60 贷:银行存款 2010 借:长期股权投资—乙公司 30(6600×30%-1950) 贷:营业外收入 30 1-5 长期股权投资 ②借:银行存款 60 贷:应收股利 60 ③ 借:长期股权投资—乙公司 30 贷:资本公积—其他资本公积 30 ④借:长期股权投资—乙公司 99【(400-70)×30%】 贷:投资收益 99 1-5 长期股权投资 ⑤ 借:应收股利 24 贷:长期股权投资—乙公司 24 ⑥ 借:银行存款 24 贷:应收股利 24 ⑦ 借:长期股权投资—乙公司(损益调整) 150(500×30%) 贷:投资收益 150 1-5 长期股权投资 ⑧长期股权投资的账面余额=1950+30+30+99-24+150=2235万元 借:银行存款 750 贷:长期股权投资—乙公司 745 (2235÷30%×10%) 投资收益 5 借:资本公积—其他资本公积 10(30÷30%×10%) 贷:投资收益 10 (2)长期股权投资的账面价值=2235-745=1490万元。 1-6 固定资产及投资性房地产 一、固定资产概述 ? (一)固定资产的概念和特征 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产:(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(2)使用寿命超过一个会计年度。 (二)固定资产的确认 某一资产项目,如果要作为固定资产加以确认,首先要符合固定资产的定义;其次,还需要满足固定资产的确认条件。 固定资产在同时满足以下两个条件时,才能予以确认: 1-6 固定资产及投资性房地产 1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。 2.该固定资产的成本能够可靠地计量。 在实务中,对于固定资产进行确认时,还需要注意以下两个问题:一是,固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 二是,与固定资产有关的后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本;不满足固定资产确认条件的,应当在发生时计入当期损益。 1-6 固定资产及投资性房地产 (三)固定资产的分类 (四)固定资产的核算 为了核算固定资产,企业一般需要设置“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”等科目,核算固定资产取得、计提折旧、处置等情况。 1-6 固定资产及投资性房地产 二、取得固定资产 (一)外购固定资产 企业外购的固定资产,应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等,作为固定资产的取得成本。具体账务处理如下: 购入需要安装的固定资产,先通过“在建工程”科目核算,待安装完毕达到预定可使用状态时,再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目

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