债券平价折价溢价账务处理教学教案.pptVIP

债券平价折价溢价账务处理 题解和分析 某企业2007年1月1日发行为期5年，票面年利率为6％，每年付息一次，到期一次还本的债券，债券面值为1 000 000元。 要求：编制以下情况相关的会计分录。 Question Question （1）发行时的市场利率也为6％，债券按面值发行，款项全部存入银行。做出收到款项时、支付利息和到期收回债券时的分录。 （2）发行时的市场利率为8％，该债券的发行价格为918 824元，所得款项已存入银行。做出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对债券折价进行摊销、到期收回债券时的分录。 （3）发行时的市场利率为4％，该债券的发行价格为1 089 808元，所得款项已存入银行。做出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对债券溢价进行摊销、到期收回债券时的分录。 平价发行 折价发行 溢价发行 （2）折价发行债券 solve 发行债券时： 借：银行存款 918824 应付债券——利息调整 81176 贷：应付债券——面值 1000000 每年计提利息如下表： solve 时间 利息费用（账面价值×8%） 名义利息（账面价值×6%） 折价摊销（名义利息-利息费用） 账面价值 07.1.1 918824 07.12.31 73506 60000 13506 932330 08.12.31 74586 600