会计继续教育 小企业会计制度 7.pdfVIP

七部分利润及利润分配 一节 利润 一、概述 润是指小企业在一定期间的经营成果。 构成：主营业务 润、营业 润、 润总额、净利润 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 利润总额=投资收益+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税 注意：新准则中营业 润构成 二、典型业务 本年 润核算小企业实现的净 润 （或发生的净亏损） 期末结转 润： 1.收入类科目本年 润贷方 2.费用类科目本年 润借方 3.年度终了，本年 润 “ 润分配－未分配 润” 【案例】 A小企业为增值税一般纳税企业，所得税采用应付税款法核算， 用的所得税税率为25％。A公 司2008年结账前有关损益类科目如下：主营业务收入500000元， （贷方）投資收益300000元 （贷 方）营业外收入100000元 （贷方），主营业务成本300000元 （借方），主营业务税金及附加100000 元， （借方）营业费用30000元 （借方）管理费用50000元 （借方）财务费用20000元 （借方）营业 外支出150000元 （借方）。 1、结转收入类科目： 借：主营业务收入 500000 投资收益 300000 营业外收入 100000 贷：本年利润 900000 2、结转费用、支出类科目： 借：本年利润 650000 贷：主营业务成本 300000 主营业务税金及附加 100000 营业费用 30000 管理费用 50000 财务费用 20000 营业外支出 150000 利润总额=900000-650000=250000 （元） 二节 所得税 一、概述 核算小企业当期发生的所得税费用 小企业应采用应付税款法核算所得税，应付税款法的特点是本期从净 润中扣除的 所得税费用等于本期应交的所得税。 本期应纳所得税=本期应纳税所得额×所得税率 本期应纳税所得额=税前会计利润+或-纳税调整项 注意：新准则用资产负债表债务法 【案例】 某小企业08年税前会计利润2200万元，其中国债 息收入50万元，罚款支出250万元。 用的 所得税税率为25％。 本期应纳税所得额=2200-50+250=2400万元 本期应纳所得税额=2400×25％=600万元 会计处理： 计算时： 借：所得税 6000000 贷：应交税金—应交所得税 6000000 上交税金时： 借：应交税金—应交所得税 6000000 贷：银行存款 6000000 结转到本年 润： 借：本年利润 6000000 贷：所得税 6000000 净利润=2200-600=1600万元