会计制度设计国际投资.docVIP

2011-2012-01 2008级会计1-9班，CGA1-2班 《会计制度设计》（必修，2学分） 期末考试 PAGE 2 PAGE 6 2011-2012-01 2008级会计1-9班，CGA1-2班 《会计制度设计》（必修，2学分） 期末考试 PAGE 1 《会计制度设计》课程分析报告 关于桂东电力上市公司的国际投资业务事项处理的设计报告 学号 班级：08会计4班 姓名：韩梦蕾 上市公司：600310桂东电力 一、公司背景及主营业务范围 广西桂东电力股份有限公司是1998年12月4日由贺州市电业公司作为主要发起人，以合面狮水电厂和供电公司等经营性电源和电网资产投入而成立的股份公司。2001年1月12日，桂东电力4500万A股股票获得中国证监会批准上网发行并于当年2月28日在上海证券交易所正式挂牌上市交易，股票简称“桂东电力”，股票代码“600310”。 公司以电力生产销售为主营业务，主要产品是电能，电力销售的范围为广西东部区域县市，并与广西电网公司、广东郁南县、罗定市以及临近的湖南省江永县、江华县、永州市等县市电网连网并互为交换电量。 二、公司组织架构 三、公司已投资项目的资讯 以部分募集资金暂时补充流动资金，投资建设桂东电网220 千伏输变电工程，收购桂源公司56.03%的股权，增资上程电力并建设上程水电站。 四、?国际投资业务的岗位分工制度： 部门或个人 主要负责工作 国际投资顾问 对企业提出的国际投资问题予以帮助和解答，并给予一定的建议 研发部 负责国际投资的分析论证 评估部 负责国际投资可行性研究的评估 投资部 负责国际投资预算的编制 财务部 负责国际投资预算的审批 投资处置部 负责投资处置的审批（集体审批） 业务谈判员 负责投资业务的全权谈判，谈判结束的时候可直接签署并实施合同（至少两名） 办理国际投资业务的相关人员应当具备良好的职业道德，掌握金融、投资、财会、法律等方面的专业知识，还要时刻了解国际动态。特别是业务谈判员，还应要求有较高的外语水平。对办理国际投资业务的人员，单位应根据具体情况定期进行岗位轮换。 研发部和评估部要紧密合作，对投资项目的可行性研究要进行深入讨论，得出有利公司的评估。投资部和财务部要相互配合，对于投资预算的编制和审批要注意控制在企业可承受范围内，对以后的发展前景也要深入考虑。 对外投资包括企业以现金、流动资产、固定资产等对外进行的短期投资和长期投资。有以下几个控制要点： （1）对证券的授权买卖、保管、会计记录实行严格的分工，应由不同的个人分工处理。 （2）建立、健全证券保管制度，或自行保管，或委托证券公司保管。 （3）设置账簿，按证券的品种详细登记证券的名称、面值、号码、数量、取得日期、购入、购入成本、券商名称、已收利息或股息等。 （4）凡企业拥有的证券除记名证券外，应在购入时办理记名登记手续。 （5）实行定期盘点、核对制。 五、国际投资业务的授权批准制度： 人员 授权额度 投资部经理 可审批100万元以下的长期股权投资 财务总监 可审批100—300万元的长期股权投资 总裁 可审批300—1000万元的长期股权投资 董事会 超过1000万元的长期股权投资 一定时期由于汇率变动可能引起交易风险、折算风险和经济风险等。所以桂东电力在对台湾ABC公司进行投资时要注意合理选择交易中的货币，在国际支付中，应多使用软货币。还要积极利用衍生金融工具，选择合适的外汇交易品种。更重要的是企业要增强规避风险的意识和能力。 由于桂东电力准备收购ABC公司20%的股权；计划2012年底前以价值500万元的设备和技术入股ABC公司，金额超过了300万元，所以可能涉及总裁和董事会的审批。 内部控制的关键点： 1.审批人应当根据国际投资授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理国际投资业务。对于审批人超越授权范围审批的国际投资业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 2.严禁未经授权的部门或人员办理国际投资业务。建立国际投资责任追究制度，对在国际投资中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行国际投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任。错误较轻的，可以处以通报批评、罚款等；错误严重的，可以开除处以一定的行政处罚严重的追究刑事责任。 3.应根据不同的国际投资业务制定相应的业务流程，明确各环节的控制要求，设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，加强内部审计，确保国际投资全过程得到有效控制。 4.加强对审批文件、投资合同或协议、投资方案书、国际投资处置决议等文件资料的管理，明确各种文件资料的取得、归档、保管、调阅等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限。