会计继续教育 小企业会计制度 2.pdfVIP

三部分资产 一节 资产概述 一、资产定义 产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的 源，该 源预期会给企业带来经济利 益。 二、资产特征 （一)预期会给企业带来经济利益。 （二)企业拥有，即使不拥有，也要控制。如融 租赁资产不拥有所有权但能够控制，确认为 产；经营租赁 产不能控制。因此不视为企业的 产。 （三)过去的交易或事项形成的。现实而不是预期 产。 二节 货币资金 一、现金 （一）现金的概述：出纳员保管的货币 （二）科目使用：因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记 “其 他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金， 借记本科目，按应报销的金额，借记 管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记 “其他应收款” 科目。（备用金较多的企业可单独设置“备用金科目”） （三）典型业务 1、职工出差费用所需现金 【案例】 王某出差预借差旅费5000元。 会计分录： 借：其他应收款——王某 5000 贷：现金 5000 王某出差归来报销差旅费3000元，退回现金2000元。 会计分录： 借：管理费用 3000 现金 2000 贷：其他应收款——王某 5000 2、现金清查 （1）现金盘亏à 管理费用”或 其他应收款” （2）现金盘盈à 营业外收入”或 其他应付款” 新准则中现金盘盈盘亏要先通过 待处理财产损溢”科目，批准后再处理 【案例】 甲小企业2009年4月清查库存现金时发现短缺300元，经查180元属于出纳员责任，应由出纳员 赔偿，120元原因不明。 会计分录： 借：其他应收款 180 管理费用 120 贷：现金 300 若是盘盈，原因不明。 会计分录： 借：现金 300 贷：营业外收入 300 二、银行存款 （一）银行存款的概述：存放在银行或其他金融机构的货币资金。 （二）科目使用：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在 “其他货币资金”科目核算，不 在本科目核算 （三）典型业务 （略） 三、其他货币资金 （一）其他货币 金概述：除现金、银行存款以外的各 货币资金。 （二）科目使用：核算小企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款、存出投 款等各 其他货币资金 （三）典型业务 【案例】 以银行汇票存款为例 甲小企业到乙企业采购A材料，发生下列经济业务： 2月3日，填制银行汇票申请书38000，银行受理。根据银行汇票申请书存根联，作分录如下： 借：其他货币资金——银行汇票38000 贷：银行存款38000 2月7日，向乙企业购进A材料一批，货款30000元，增值税5100元，一并以面额35100元的银行 汇票付讫。材料入库，余款尚未退回，做分录如下： 借：材料 30000 应交税金——应交增值税 （进项税额） 5100 贷：其他货币资金——银行汇票 35100 2月11日