会计制度设计练习三.docVIP

简答题 1.交易性金融资产和可供出售金融资产的特点。正确答案：取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售，其具有以下特点：（1）变现能力强，在活跃的市场中有报价，具有很强的变现能力，其流动性仅次于货币资金，当企业急需资金时可以立即将其兑现。（2）能够在公开市场交易并且有明确市价，例如，各种上市的股票、债券和基金等;近期内出售，回收金额不固定或不可确定。（3）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。（4）投资目的，是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益。可供出售金融资产与交易性金融资产的特点类似，不同之处在于在会计核算上可供出售金融资产取得时发生的交易费用计入初始入账金额，后续计量时公允价值变动计入所有者权益；而交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计入当期损益。 2.持有至到期投资的特点。正确答案：（1）到期日固定、回收金额固定或可确定。通常具有长期性质，但期限较短 （1年以内）的债券投资符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资。（2）属于非衍生金融资产。衍生金融资产是指具有以下特征的金融资产：其价值随特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任何一方不存在特定关系;不要求初始净投资，或者与对市场情况变动有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资;在未来某一日期结算。（3）是企业有明确意图持有至到期的非衍生金融资产。（4）是企业有能力持有至到期的非衍生金融资产。 3.投资业务内部会计控制制度主要包括哪些内容？正确答案：1．职责分离制度。包括投资的决策人员与执行人员分离，投资计划的编制人员与审批人员分离，投资业务人员与会计核算人员分离，处置的审批与执行人员分离。2．授权审批准制度。应明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任及经办人的职责范围和工作要求。投资决策，业务实施，权益证书管理，实施方案变更等方面都要实行授权批准制度。3．会计核算控制制度。投资取得，保管，投资收益，处置，盘点等方面都要进行控制。4．财务分析控制制度。要分析企业在不同生产经营情况下所需的营运资本额，并及时调整。了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况。及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料。定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。 4.简要设计固定资产清理核算所需的步骤。正确答案：1．将要清理的固定资产的净值转入固定资产清理账户。2．将清理过程中所发生的收入和支出记入固定资产清理账户。3．将清理净损益转入营业外收入或营业外支出账户。 综合题 乙公司和丙公司同为甲集团的子公司，2007年1月2日，乙公司和丙公司达成合并协议，乙公司以银行存作为对价，取得同一集团内丙公司60%的股权。合并日丙公司的账面所有者权益总额。假定乙公司合并时“资本公积——股本溢价”科目的余额为5000000元。题目要求：编写乙公司合并日的账务处理。正确答案：根据以上资料，乙公司应作如下会计分录：　　借：长期股权投资——丙公司（成本）　　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　2000000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　2.2007年5月15日，甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。其他资料如下：（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利。（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元。（3）8月10日，甲公司将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。要求：编制与上述业务相关的会计分录。正确答案：甲公司账务处理如下：　　　 （1）5月15日，购入乙公司股票：　　借：交易性金融资产——成本　　　 1000000　　　　应收股利　　　　　　　　　　　 60000　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　1000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 1061000　　（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：　　借：银行存款　　　　　 600000　　　　贷：应收投利　　　　　 60000　　（3）6月30日，确认股票价格变动：　　借：交易性金融资产——公允价值变动 300000　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　 300000　　（4）8月10日，乙公司股票全部出售：　　借：银行存款